II. TèNH HèNH KẾ TOÁN QUẢN TRỊ THễNG TIN PHỤC VỤ KIỂM SOÁT CH
3. Về tổ chức thực hiện
3.1 Đối với chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Biến động giỏ là chờnh lệch giữa giỏ nguyờn vật liệu trực tiếp thực tế với giỏ nguyờn vật liệu trực tiếp định mức để thi cụng cụng trỡnh.
Biến động về giỏ = Lượng thực tế (giỏ thực tế - giỏ định mức)
Xem xột sự chờnh lệch giữa nguyờn vật liệu trực tiếp thực tế với lượng nguyờn vật liệu trực tiếp định mức cho phộp để thi cụng một khối lượng cụng trỡnh nhất định để theo dừi sự biến động về lượng.
Sử dụng bảng phõn tớch để cung cấp thụng tin cho nhà quản lý, bảng phõn tớch chi phớ cú thể được lập như sau:
BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NGUYấN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Loại vật
liệu
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp Chờnh lệch
Q1P1 Q1PK QKPK Lượng Giỏ (đ) Tổng 1 2 3 4 = 2-3 5 = 1-2 6 = 4+5 Xi măng 566.088 565.544,16 565.544,16 0 +543,84 +543,84 Cỏt vàng 19.790,125 19.792,76 19.746,19 +46,57 -2,635 +43,935 Đỏ dăm 147.701,106 147.699,55 147.699,55 0 +1,556 +1,556 Nước 362 362 362 0 0 0 Phụ gia dẻo húa 214.032 214.032 214.344 -312 0 -312 TỔNG 947.973,23 1 947.430,4 7 947.695,4 -264,93 +542,761 +277,831
Qua kết quả phõn tớch cho thấy chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp để sản xuất 1m3
vữa BTM400 tăng 277,831 (đồng) so với dự toỏn do ảnh hưởng của cỏc nhõn tố: - Nhõn tố lượng: lượng nguyờn vật liệu thay đổi làm cho chi phớ nguyờn vật liệu giảm 264,93 (đồng) trong đú lượng cỏt vàng tăng 0,001 m3 làm cho chi phớ cỏt vàng tăng 46,57 (đồng), phụ gia dẻo húa giảm 0,04 kg làm cho chi phớ phụ gia giảm 312 (đồng). Ta cần xem xột việc tăng lượng cỏt vàng hay giảm, lượng phụ gia dẻo húa cú làm ảnh hưởng đến chất lượng của BTM400 hay khụng. Nếu khụng cú bộ phận sản xuất phải giải trỡnh nguyờn nhõn cho biến động này. Lượng cỏt vàng tăng là do trong quỏ trỡnh thi cụng cụng nhõn đó khụng thực hiện đỳng cỏc thao tỏc kỹ thuật theo quy định gõy ra việc lóng phớ nguyờn vật liệu. Lượng phụ gia dẻo húa giảm là do chất lượng phụ gia tăng nờn tiết kiệm được nguyờn vật liệu.
- Nhõn tố giỏ: giỏ nguyờn vật liệu thay đổi làm cho chi phớ nguyờn vật liệu tăng 542,761 (đồng) trong đú giỏ xi măng tăng làm cho chi phớ xi măng tăng 543,84 (đồng) do giỏ thực tế tăng nhưng chưa điều chỉnh trong dự toỏn, giỏ cỏt vàng giảm làm cho chi phớ giảm 2,635 (đồng) do cỏt mua gần nơi thi cụng nờn chi phớ vận chuyển giảm, giỏ của đỏ dăm tăng làm cho chi phớ tăng 1,556 (đồng).
Như vậy khi phõn tớch biến động chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp chỳng ta cú thể thấy được những nguyờn nhõn khỏch quan và chủ quan ảnh hưởng đến tiết kiệm hay lóng phớ nguyờn vật liệu qua đú cú những biện phỏp điều chỉnh thớch hợp.