VIII. QUẢN Lí VỐN VÀ TÀI SẢN TRONG DOANH NGHIỆP 1 Vốn và tài sản của doanh nghiệp
4.3.Quản trị nợ phải thu
4. Quản lý vốn lưu động trong doanh nghiệp
4.3.Quản trị nợ phải thu
a) Sự cần thiết và ý nghĩa:
- Trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, do nhiều nguyờn nhõn luụn tồn tại cỏc khoản vốn trong thanh toỏn (cỏc khoản phải thu, tạm ứng...). Trong số cỏc khoản phải thu, khoản phải thu từ khỏch hàng chiếm tỷ trọng lớn nhất, phỏt sinh thường xuyờn và cú tớnh chất chu kỳ.
- Sự tồn tại cỏc khoản phải thu xuất phỏt từ cỏc lý do chủ yếu sau:
+ Do doanh nghiệp thực hiện chớnh sỏch bỏn chịu để thu hỳt khỏch hàng, đẩy mạnh tiờu thụ sản phẩm, tăng khả năng cạnh tranh.
+ Do xu hướng của hỡnh thức thanh toỏn khụng dựng tiền mặt - Điểm bất lợi:
+ Phỏt sinh cỏc chi phớ quản lý, thu hồi nợ, chi phớ nhõn viờn quản lý + Doanh nghiệp cú thể gỏnh chịu rủi ro mất vốn do khụng thu hồi được nợ
+ Kỡm hóm tốc độ chu chuyển của VLĐ, ứ đọng vốn khõu lưu thụng, làm thiếu vốn khõu sản xuất.
+ Doanh nghiệp bị mất chi phớ cơ hội của vốn.
Vỡ vậy, mỗi doanh nghiệp cần xõy dựng chớnh sỏch bỏn chịu sản phẩm một cỏch hợp lý nhằm tạo ra những điều kiện đẩy mạnh tiờu thụ, tăng lợi nhuận của doanh nghiệp, hạn chế thấp nhất cỏc thiệt hại và mức độ rủi ro mất vốn.
b) Cỏc nhõn tố ảnh hưởng tới quy mụ cỏc khoản phải thu của DN gồm:
+ Quy mụ sản phẩm - hàng hoỏ bỏn chịu cho khỏch hàng.
+ Tớnh chất thời vụ của việc tiờu thụ sản phẩm trong cỏc doanh nghiệp + Mức giới hạn nợ của doanh nghiệp cho khỏch hàng
+ Mức độ quan hệ và độ tớn nhiệm của khỏch hàng với doanh nghiệp
c) Chớnh sỏch bỏn chịu (chớnh sỏch tớn dụng thương mại): Khi xõy dựng chớnh sỏch
bỏn chịu, cần đỏnh giỏ kỹ ảnh hưởng của chớnh sỏch bỏn chịu tới lợi nhuận của doanh nghiệp. Do vậy, mỗi chớnh sỏch bỏn chịu cần được đỏnh giỏ trờn cỏc tiờu thức sau:
- Dự kiến quy mụ sản phẩm hàng hoỏ dịch vụ tiờu thụ.
- Giỏ bỏn sản phẩm, dịch vụ nếu bỏn chịu hoặc khụng bỏn chịu. - Cỏc chi phớ phỏt sinh do việc tăng thờm cỏc khoản nợ.
- Đỏnh giỏ mức chiết khấu (thanh toỏn) cú thể chấp nhận. - Xỏc định nợ phải thu trung bỡnh và kỳ thu tiền trung bỡnh
Kỳ thu tiền
bỡnh quõn = Doanh thu bỏn chịu bỡnh quõn một ngàySố dư bỡnh quõn cỏc khoản phải thu Nợ phải thu bỡnh
quõn dự kiến =
Doanh thu bỏn chịu bỡnh quõn một ngày x
Kỳ thu tiền bỡnh quõn
d) Cỏc biện phỏp quản lý nợ phải thu
- Mở sổ chi tiết theo dừi cỏc khoản nợ phải thu trong và ngoài DN, thường xuyờn đụn đốc thu hồi nợ đỳng hạn.
- Cú biện phỏp phũng ngừa rủi ro thanh toỏn: lựa chọn khỏch hàng, xỏc định mức tớn dụng thương mại, yờu cầu đặt cọc, tạm ứng hay trả trước một phần tiền hàng, trớch lập dự phũng nợ phải thu khú đũi...
- Thực hiện chớnh sỏch bỏn chịu đỳng đắn với từng khỏch hàng trờn cơ sở xem xột khả năng thanh toỏn, vị thế tớn dụng của khỏch hàng...
- Phải cú sự ràng buộc chặt chẽ trong hợp đồng bỏn hàng, quy định lói suất sẽ ỏp dụng với cỏc khoản nợ quỏ hạn thanh toỏn theo hợp đồng.
- Định kỳ phõn tớch tuổi cỏc khoản nợ; chỳ ý xem xột cỏc khoản nợ quỏ hạn, tỡm ra nguyờn nhõn dẫn đến nợ quỏ hạn và ỏp dụng cỏc biện phỏp xử lý thớch hợp. Đú là:
+ Thực hiện việc bỏn nợ để thu hồi vốn.
+ Trớch lập dự phũng nợ khú đũi tuỳ theo khả năng trả nợ của khỏch nợ hoặc tuổi nợ quỏ hạn. Chẳng hạn như: mặc dự chưa đến hạn trả nợ nhưng khỏch nợ lõm vào tỡnh trạng khụng cú khả năng thanh toỏn, thỡ doanh nghiệp phải trớch lập dự phũng gớa trị nợ khụang cú khả năng thu hồi; hoặc khoản nợ quỏ hạn trờn 6 thỏng đến dưới một năm, (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
doanh nghiệp trớch lập dự phũng bằng 30% giỏ trị khoản nợ...Trong đú: đối với cỏc khoản nợ quỏ hạn trờn ba năm, sau khi đó trớch đủ dự phũng đối với khoản nợ quỏ hạn hoặc khoản nợ khụng cú khả năng thu hồi tớnh vào chi phớ phần tổn thất sau khi trừ tiền bồi thường của tổ chức, cỏ nhõn cú liờn quan, doanh nghiệp đưa ra ngoại bảng cõn đối kế toỏn và tiếp tục theo dừi để thu hồi.
Khoản dự phũng nợ phải thu khú đũi hoặc giỏ trị tổn thất về nợ phải thu cũn lại sau khi bự đắp bằng khoản dự phũng hoặc bồi thường của tổ chức, cỏ nhõn cú liờn quan được tớnh vào chi phớ quản lý doanh nghiệp.