f. Dịch vụ đào tạo.
2.1.3.2. Một số sản phẩm chủ yếu của công ty
Trong lĩnh vực kiểm toán, do đặc thù của Công ty, là một công ty được thành lập trong giai đoạn đầu tư xây dựng có bước phát triển mạnh, nhiều nhà đầu tư lớn ở trong nước và quốc tế đang tiền hành các dự án đầu tư ở Hà Nội vì vậy công ty thực hiện chủ yếu trong hai lĩnh vực cơ bản đó là : kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán xác định giá trị công trình Xây dựng cơ bản hoàn thành. Đây là hai loại hình mang lại 90% doanh thu của công ty.
2.1.3.2.1.Kiểm toán báo cáo tài chính
• Trách nhiệm của ban giám đốc
Ban Giám đốc công ty luôn có trách nhiệm lập báo cáo tài chính hang năm một cách trung thực, hợp lý và cung cấp đầy đủ, chính xác chứng từ sổ sách kế toán và các tài liệu có lien quan đến kỳ kế toán được kiểm toán tuân thủ chế độ kế toán hiện hành tại Việt Nam
Kiểm toán viên của công ty phải có trách nhiệm đưa ra các ý kiến độc lập về báo cáo tài chính của Công ty dựa trên kết quả kiểm toán và báo cáo lại cho Ban giám đốc.
• Nguyên tắc và chuẩn mực của kiểm toán
VAFICO thực hiện các quy trình kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán Quốc tế chung được thừa nhận, các quy định hiện hành về Kiểm toán của Chính phủ Việt Nam ban hành kèm theo Nghị định số 105/2004/NĐ-Cp ngày 30/3/2004 của Chính phủ, Thông tư số 64/2004/TT-BTC ngày 29/6/2004 của Bộ Tài Chính và các quy định hiện hành của Bộ Tài Chính… nhằm đưa ra ý kiến của mình về báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
• Nội dung kiểm toán.
Nội dung kiểm toán báo cáo tài chính mà công ty thực hiện tiến hành qua các noội dung sau:
Nghiên cứu hệ thống kế toán và hệ thống kiểm sóat nội bộ; Đánh giá tính hiệu lực của hệ thống kiểm sóat nội bộ; Đánh giá sự phù hợp của hệ thống kế toán
Tham gia chứng kiến công việc kiểm kê tiền mặt, tài sản cố định, hang tồn kho của đơn vị tại thời điểm lập báo cáo tài chính
Thực hiện các thủ tục xác nhận số dư các khoản công nợ phải thu, phải trả, các khoản vay ngắn hạn, dài hạn, các khoản vốn góp..
Kiểm kê chi tiết các khoản mục trên báo cáo tài chính: tiền mặt, tiền gửi ngân hang, hang tồn kho, tài sản cố định, công nợ, doanh thu, chi phí, báo cáo kết quả kinh doanh và báo cáo lưu chuyển tiền tệ…
Tổng hợp kết quả kiểm tra, thực hiện công việc soát xét và lập báo cáo kiểm toán dự thảo.
Xem xét và cân nhắc tính trọng yếu của các nghiệp vụ phát sinh sau ngày kháo sổ.
Thảo luận với khách hang về nội dung báo cáo kiểm toán và phát hành báo cáo chính thức.
Theo thong lệ, các cuộc kiểm toán đều được lập kế hoạch và thực hiện nhằm đưa ra ý kiến độc lập về những thong tin trình bày trong báo cáo tài chính. Báo cáo và đề xuất với doanh nghiệp những giải pháp nhằm hoàn thiện những điểm yếu trong hệ thống kế toán và trong hệ thống kiểm soát nội bộ.
Kết thúc kiểm tóan công ty sẽ phát hành báo cáo kiểm toán nêu ra các ý kiến về sự trung thực, hợp lý của báo cáo tài chính và thư quản lý đề cập tới những vấn đề tồn tại trong hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị và những gợi ý để giúp ban Giám đốc hoàn thiện công tác quản lý sản xuất kinh doanh của đơn vị.
• Nhóm kiểm toán
Nhóm nhân viên sẽ được bố trí phù hợp với từng nội dung công việc và thời gian thực hiện theo hợp đồng ký kết giữa hai bên
2.1.3.2.2.Kiểm toán xác định giá trị quyết toán công trình
• Nội dung thực hiện
Kiểm tra đánh giá tính pháp lý của việc đầu tư và việc tuân thủ trình tự thủ tục đầu tư xây dựng công trình.
- Tập hợp, sắp xếp phân loại hồ sơ và tài liệu, kiểm tra và đối chiếu danh mục, nội dung các văn bản pháp lý của toàn bộ công trình
- Kiểm tra tính hợp pháp của các hợp đồng kinh tế giữa chủ đầu tư và các nhà thầu và đơn vị khác có lien quan
- Kiểm tra sự tuân thủ quy định của Nhà nước về trình tự, thủ tục đầu tư XDCB
- Những kiến nghị của VAFICO về việc lưu giữ chứng từ hồ sơ tài liệu và sổ sách kế toán
Kiểm tra nguồn vốn đầu tư cho toàn bộ công trình, số vốn đầu tư cấp phát qua các năm, tổng số vốn đầu tư thực hiện cho công trình, vốn đầu tư thực hiện qua các năm.
- Kiểm tra nguồn vốn trên cơ sở số liệu tổng hợp từ báo cáo tài chính hang năm, kiểm tra việc trình bày và phân loại nguồn vốn đầu tư theo các loại vốn ngân sách, vốn khấu hao cơ bản, vốn tín dụng, vốn tự bổ sung theo từng năm và toàn bộ công trình.
- Kiểm tra việc trình bày và phân loại nguồn vốn theo các thành phần : xấy lắp, thiết bị và kiến thiết cơ bản khác( so sánh cơ cấu vốn đầu tư thực hiện với cơ cấu vốn ghi trong tổng dự toán và tổng mức đầu tư)
- Kiểm tra tình tình cấp phát vốn qua các năm, đối chiếu với số liệu của cơ quan cấp phát, cho vay vốn
- Phân tích so sánh cơ cấu vốn đầu tư thực hiện với tổng dự toán được duyệt
Kiểm tra giá trị quyết toán phần xây lắp các hạng mục công trình và toàn bộ công trình
- Kiểm tra tổng hợp chi phí xây lắp trên cơ sở số liệu tổng hợp từ báo cáo tài chính hang năm
- So sánh chi phí xây lắp các hạng mục công trình với tổng dự toán được phê duyệt, so với dự toan trúng thầu, xác định va đánh giá nguyên nhân tăng giảm
- Kiểm tra việc trình bày và ghi nhận chi phí xấy lắp để đảm bảo rằng các chi phí xây lắp phát sinh được ghi chép đầy đủ trong sổ sách và báo cao tài chính hành năm
- Kiểm tra chi tiết quyết toán của các hạng mục công trình để đảm bảo rằng các chi phí phát sinh là hợp lý, bao gồm: kiểm tra việc áp dụng đơn giá và chính sách trong XDCB qua từng thời kỳ, kiểm tra khối lượng quyết toán so sánh với thực tế thi công, với hồ sơ trúng thầu, với bản vẽ thiết kế, bản vẽ hoàn công, biên bản nghiệm thu. Kiểm tra việc áp dụng định mức, đơn giá có phù hợp với các văn bản quy định chung của Nhà nước và các quy định riêng cho công trình.
Kiểm tra giá trị quyết toán phần vật tư- thiết bị
- Kiểm tra tổng hợp chi phí thiết bị trên cơ sở số liệu tổng hợp từ báo cáo tài chính hang năm
- So sánh danh mục, chủng loại giá cả thiết bị với tổng dự toán được duyệt, xác định và đánh giá nguyên nhân tăng giảm
- Kiểm tra chi tiết chi phí thiết bị, so sánh đối chiếu với hợp đồng nhập khẩu, chứng từ nhập khẩu, biên bản giao nhận, quyết toán lắp đặt để đảm bảo rằng chi phí thiết bị phát sinh là hợp lý
- Kiểm tra sự hợp lý của các chi phí tiếp nhận, vận chuyển, bảo quản bảo dưỡng, phụ phí ngoại thương, lưu kho bãi. Kiểm tra giá trị quyết toán chi phí khác, việc phân bổ các chi
phí này cho các hạng mục công trình.
- Kiểm tra tổng hợp chi phí khác trên cơ sở số liệu tổng hợp từ báo cáo tài chính hang năm, so sánh đối chiếu với sổ cái và chứng từ kế toán
- So sánh giá trị của từng loại chi phí khác đã thực hiện với tổng dự toán được duyệt và chế độ hiện hành về quản lý chi phí khác trong đầu tư xây dựng, xác định nguyên nhân tăng giảm
- Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của chi phí quản lý dự án, chi phí chuyên gia, chi phí ban đơn giá, chi phí thẩm định, thẩm tra, bảo hiểm
- Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của chi phí khảo sát, thiết kế, tư vấn giám sát công trình và các loại hình tư vấn khác
- Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của chi phí khác như khởi công, đào tạo công nhân.
Kiểm tra các khoản chi phí đầu tư không tính vào giá trị công trình.
- Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của giá trị thiệt hại do thiên tai và các nguyên nhân bất khả kháng khác không thuộc phạm vi bảo hiểm
- Kiểm tra giá trị khối lượng được hủy bỏ theo quyết định của cấp quyết định đầu tư
Kiểm toán báo cáo quyết toán và hồ sơ quyết toán công trình - Rà soát, đối chiếu lại tonà bộ các giá trị xây lắp, giá trị
vật tư thiết bị đưa vào sử dụng, tổng số vốn đầu tư theo cơ cấu vốn gồm: xây lắp, thiết bị, kiến thiết cơ bản khác - Xác định chi phí không tính vào giá trị công trình để làm
căn cứ ghi giảm vốn cho công trình • Phương thức thực hiện
- Tiến hành kiểm toán từ tổng hợp đến chi tiết
- Họp với chủ đầu tư, nhà thầu chính cùng các cán bộ chuyên trách khác
- Tiếp cận và phỏng vấn chủ đầu tư và các bên coa liêm quan khác
- Thực hiện các biểu soát xét hệ thống và kiểm tra số liệu - Áp dụng các thử nghiệm và thủ tục kiểm toán khác mà
cần thiết trong trường hợp cụ thể