• Mục đích kiểm toán vốn bằng tiền
Mục đích kiểm toán vốn bằng tiền nhằm xác định:
- Kiểm soát nội bộ đối với vốn bằng tiền là đầy đủ, chặt chẽ và có hiệu lực
- Các nghiệp vụ liên quan đến vốn bằng tiền thì có thực và được ghi chép đầu đủ, đúng phương pháp.
- Số dư tài khoản vốn bằng tiền trên Sổ cái không đúng với số liệu kiểm kê về từng loại tiền và số liệu tổng cộng trên các sổ kế toán chi tiết.
- Việc quy đổi ngoại tệ ra tiền Việt Nam phù hợp và tuân theo tỷ giá ngoại tệ quy định.
• Xác định rủi ro kiểm toán
- Thường xảy ra số tiền ghi trong báo cáo quyết toán lớn hơn thực tế
- Quy đổi ngoại tệ ra tiền Việt Nam không đúng tỷ giá và xử lý chênh lệch tỷ giá không đúng quy định
- Số tiền rút ra từ ngân hàng thường lớn hơn số tiền có trên tài khoản tiền gửi
- Chi từ tài khoản tạm ứng không đúng loại tiền, thời gian rút vốn, không đúng nội dung và điều kiện rút vốn, số dư tài khoản không được đối chiếu thường xuyên với ngân hàng hoặc bị sai lệch.
• Phương pháp kiểm toán
- Kiểm kê quỹ và phải có chữ ký xác nhận của người chịu trách nhiệm
- Lập bảng kê cân đối thu chi theo từng loại tiền để đối chiếu với sổ chi tiết và tổng hợp lại để đối chiếu với số dư trên báo cáo và sổ kiểm kê.
- Đối chiếu và xác nhận với ngân hàng có liên quan về các khoản đã chi tiêu và số dư( kể cả bằng tiền Việt Nam và ngoại tệ).
- Kiểm tra lại việc quy đổi ngoại tệ theo đúng tỷ giá quy định tại thời điểm phát sính nghiệp vụ.
- Kiểm tra lại tính hợp pháp, hợp lệ của các tài liệu và chứng từ thu chi, việc phát hành séc, các séc chưa được thanh toán bằng cách đối chiếu với ngân hàng phục vụ về danh sách các tờ séc chưa được thanh toán.
- Đối với tài khoản tạm ứng phải lập thêm bảng kê về số lượng các loại tiền, thời gian, mục đích và nội dung cụ thể trên các đơn xin rút vốn từ tài khoản này được chấp nhận.
- Sử dụng một số kỹ thuật phân tích về các khoản chi so với dự toán, định mức để đi sâu kiểm toán các bộ phận cần thiết và có sự nghji ngờ.
- Chọn mẫu một số nghiệp vụ thu chi mà kiểm toán viên cho là trọng yếu để tiến hành xem xét quá trình ghi chép xử lý và quy trình hạch toán của Chủ đầu tư, Ban quản lý dự án bằng cách xem xét một số nghiệp vụ thu chi từ khi phát sinh đến khi xử lý ghi sổ kế toán và lập báo cáo.