• Mục đích kiểm toán công nợ
- Xác định các khoản công nợ trên báo cáo là có thật và phù hợp với từng đối tượng
- Các khoản công nợ được đánh giá và tính toán là đúng số lượng và số tiền.
- Các khoản công nợ phát sinh có đầy đủ các căn cứ và chứng từ hợp lệ.
- Các khoản công nợ được ghi chép đầy đủ, đúng quy định - Quá trình kiểm soát công nợ là chặt chẽ và hiệu quả
- Các khoản công nợ được trình bày một cách đúng đắn và đầy đủ. • Xác định rủi ro kiểm toán
- Công nợ có thể không thể hiện các khoản thu thật( chủ nợ, khách nợ không tồn tại hoặc quá hạn không lập dự phòng…)
- Thiếu sự đối chiếu xác nhận đinh kỳ hoặc sự xác nhận không phù hợp
- Ghi chép không đúng đối tượng, không đúng từng loại công nợ - Không khớp số liệu giữa số liệu chi tiết và tổng hợp
- Các đối tượng chủ, khách nợ không đủ tư cách pháp nhân
- Nợ dây dưa quá hạn không được lập dự phòng, không được xử lý kịp thời.
• Phương pháp kiểm toán
Vì công nợ còn lại sau khi quyết toán còn rất ít và phải bàn giao, quy định trách nhiệm xử lý giải quyết. Do vậy, phải tiến hành kiểm toán các khoản công nợ công nợ còn lại đến khi lập báo cáo quyết toán.
Các thử nghiệm cơ bản chủ yếu :
- Lập bảng đối chiếu công nợ theo tuổi để đánh giá tình hình công nợ
- So sánh công nợ khó đòi với tổng số nợ để xác định tình hình công nợ và khả năng thanh toán
- Đối chiếu sổ kế toán chi tiết với tổng hợp, với báo cáo quyết toán và đối chiếu công nợ với chủ nợ, khác nợ
- Gửi thư yêu cầu xác nhận các khoản nợ
- Tổng hợp các thư đã xác nhận và không xác nhận để có biện pháp kiểm toán bổ sung.
- Đối chiếu nợ phải trả với các phiếu giá công trình và các hóa đơn nhập hàng…
- Kiểm tra các sổ chi tiết công nợ và quá trình ghi chép đầy đủ đúng phương pháp bằng cách xem xét quá trình xử lý nghiệp vụ phát sinh và việc ghi sổ kế toán, lập báo cáo.
- Đánh giá các khoản nợ có khả năng đòi được, không đòi được để xác định số lập dự phòng
- Tổng hợp tình hình và đưa ra kết luận phù hợp 1.2.3 Kết thúc kiểm toán
Kết thúc kiểm toán bao gồm các công việc sau:
1.2.3.2 Lập báo cáo kiểm toán
Báo cáo kiểm toán báo cáo quyết toán công trình Xây dựng cơ bản
hoàn thành là kết quả cuối cùng của một cuộc kiểm toán, thể hiện những ý kiến, nhận xét, kết luận của kiểm toán viên về báo cáo quyết toán