TẠI CÔNG TY CÔNG TRÌNH ĐÔ THỊ ĐĂ NẴNG :
1. Tăi khoản sử dụng:
Để theo dõi tình hình thanh toân tiền lương vă câc khoản khâc với người lao động, tình hình trích lập, sử dụng quỹ BHXH, KPCĐ... Kế toân sử dụng tăi khoản sau:
1.1. TK 334 “Phải trả công nhđn viín”:
Dùng để phản ânh câc khoản thanh toân với công nhđn viín của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, phụ cấp, bảo hiểm xê hội, tiền thưởng vă câc khoản khâc thuộc về thu nhập của họ.
Bín Nợ:
- Câc khoản khấu trừ văo tiền công, tiền lương của công nhđn, viín chức.
- Tiền lương tiền công vă câc khoản khâc đê trừ cho công nhđn, viín chức.
- Tiền lương công nhđn, viín chức chưa lĩnh chuyển văo tăi khoản thích
hợp. Bín Có:
- Tiền lương, tiền công vă câc khoản khâc phải trả cho công nhđn, viín chức.
Dư Nợ: Số tiền trả thừa cho công nhđn, viín chức.
Dư Có: Tiền lương tiền công vă câc khoản khâc còn phải trả cho công nhđn, viín chức.
1.2. TK 338 “Phải trả vă phải nộp khâc”
Dùng để phản ânh câc khoản phải trả vă phải nộp cho cơ quan phâp luật, cho câc tổ chức, đoăn thể xê hội, cho cấp trín về KPCĐ, BHXH, BHYT, câc khoản khấu trừ văo lương theo quyết định của Toă ân (tiền nuôi con khi ly hôn, ân phí...) giâ trị tăi sản thừa chờ xử lý, ký quỹ, ký cược...
Bín Nợ:
- Câc khoản đê nộp cho cơ quan quản lý Nhă nước. - Câc khoản đê chi về kinh phí công đoăn.
- Xử lý giâ trị tăi sản thừa.
- Thuế phải nộp tính trín doanh thu nhận trước. - Câc khoản đê trả đê nộp trước.
Bín Có:
- Câc khoản phải nộp, phải trả hay thu hộ. - Giâ trị tăi sản thừa chờ xử lý.
- Số đê nộp, đê trả lớn hơn số phải nộp, phải trả được hoăn lại.
Dư Nợ: Số trả thừa, nộp thừa, vượt chỉ tiíu chưa được thanh toân. Dư Có: Số tiền còn phải trả, phải nộp hay giâ trị tăi sản thừa chờ xử lý.
TK 338 chi tiết lăm 6 tiểu khoản:
+ TK 3381: Tăi sản thừa chờ xử lý + TK 3382: Kinh phí công đoăn. + TK 3383: Bảo hiểm xê hội. + TK 3384: Bảo hiểm y tế.
+ TK 3387: Doanh thu nhận trước. + TK 3388: Phải nộp khâc.
Ngoăi ra kế toân còn sử dụng một số tăi khoản khâc có liín quan nhưL TK 111, TK112, TK 138...
Để có số liệu ghi sổ, cuối mỗi thâng phòng kế toân phải căn cứ văo câc chứng từ tính lương vă thanh toân tiến hănh lập bảng tổng hợp phđn bổ tiền lương, trích BHXH, BHYT, KPCĐ vă trích trước tlr phĩp kế hoạch của công nhđn sản xuất, nếu lă doanh nghiệp sản xuất thời vụ.
Bảng phđn bổ tiền lương vă BHXH theo mẫu sau:
2. Nội dung vă phương phâp hạch toân:
Hăng thâng tính tổng tiền lương phải trả cho CNV vă phđn bổ cho câc đối tượng sử dụng. Kế toân ghi:
Nợ TK 622 (chi tiết đối tượng) Phải trả cho Công nhđn trực tiếp sản xuất,
chế tạo sản phẩm hay thực hiện câc lao vụ, dịch vụ.
Nợ TK 627(6271): phải trả nhđn viín phđn xưởng.
Nợ TK 641(6411): Phải trả nhđn viín bân hăng, tiíu thụ sản phẩm. Nợ TK 642(6421): Phải trả cho bộ phận quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 241: Phải trả cho nhđn công XDCB.
Có TK 334: Tổng số tiền lương lao động phải trả. - Số tiền thưởng phải trả cho công nhđn viín,:
Nợ TK 431(4311): Thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng.
Nợ TK 622,6271,6411,6421: Tính từ trong sản xuất kinh doanh. Có TK 334: Tổng số tiền phải trả.
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ:
Nợ TK 622,627,6411,6421: Phần tính văo chi phí kinh doanh (19%)
Nợ TK 334: phần văo thu nhập của CNV(6%)
Có TK 338(3382,3383,3384): Tổng số KPCĐ, BHXH, BHYT phải trích.
- Số BHXH phải trả trực tiếp cho CNV (ốm đau, thai sản, tai nạn lao động)
Nợ TK 338 (3383) Có TK 334
- Thanh toân tiền lương, BHXH, tiền thưởng cho công nhđn viín chức.
Nợ TK 334: câc khoản đê thanh toân. Có TK 111: Thanh toân bằng tiền mặt.
Có TK 112: Thanh toân chuyển khoản qua ngđn hăng. Có TK 512: thanh toân bằng sản phẩm hăng hóa - Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ:
Nợ TK 338 (3382,3383,3384) Có TK liín quan (111,112)
Cuối kỳ kế toân kết chuyển số tiền CNV đi vắng chưa lênh Nợ TK 338
Có TK 338(3388)
SƠ ĐỒ HẠCH TOÂN CÂC KHOẢN THANH TOÂN VỚI CÔNG NHĐN VIÍN CHỨC
TK 141,138 TK 334 TK 622
Phải tra CN trực tiếp sản
xuất Câc khoản khấu trừ văo thu
nhập của CNVC (tạm ứng, bồi thường vật chất, thuế thu
nhập...) TK 3383,3384
Phần đóng góp cho quỹ BHXH, BHYT TK 811,512
Thanh toân lương, thưởng BHXH vă câc khoản khâc cho
CNV TK 6271 Phải trả nhđn viín phđn xưởng TK 641,642 Nhđn viín bân hăng QLDN TK 4311 Tiền thưởng Tiền lương, tiền thưởng BHXH vă câc khoản khâc phải trả công nhđn viín chức TK 3383 BHXH phải trả trực tiếp
SƠ ĐỒ HẠCH TOÂN THANH TOÂN BHXH - BHYT - KPCĐ