- Ghi nhận doanh thu
2.2.1.4 Đỏnh giỏ ban đầu về rủi ro, trọng yếu và cỏc yếu tố ảnh hưởng đến quy trỡnh kiểm toỏn chu kỳ bỏn hàng thu tiền trong kiểm toỏn BCTC
trỡnh kiểm toỏn chu kỳ bỏn hàng thu tiền trong kiểm toỏn BCTC
Để đỏnh giỏ rủi ro và xỏc định cỏc vấn đề đỏng chỳ ý, KTV cần dựa vào: + Kinh nghiệm kiểm toán của KTV đối với khách hàng
Sinh viờn: …
+ Thẩm vấn nhân viên khách hàng + Tham quan thực tế
+ Xác minh tài liệu
Sau đõy là sự đỏnh giỏ ban đầu của KTV về rủi ro, trọng yếu và cỏc yếu tố ảnh hưởng đến quy trỡnh kiểm toỏn chu kỳ bỏn hàng thu tiền trong kiểm toỏn BCTC của cụng ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ Hoàng Huy:
* Đỏnh giỏ ban đầu về trọng yếu:
- Tớnh cạnh tranh trờn thị trường: Tham gia vào thị trường này cũng cú khụng ớt cụng ty đó đưa cụng nghệ tiờn tiến vào sản xuất sản phẩm này.Tuy nhiờn do tớnh độc đỏo của sản phẩm nờn khụng chịu nhiều sức ộp của cạnh tranh dọc, nhưng cạnh tranh ngành dọc với cỏc chi nhỏnh của cỏc cụng ty nước ngoài sản xuất, kinh doanh lõu đời như Honda, Huyndai,…là một thỏch thức cho cụng ty cú thể vươn xa hơn hay khụng trong tương lai. Những cõu hỏi được đặt ra khi KTV đỏnh giỏ về trọng yếu đối với trường hợp cụ thể của Cụng ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ Hoàng Huy: Cú sự thay đổi nào lớn hay trọng yếu khỏc hoặc những thay đổi ngoài dự kiến trong việc quản lý xảy ra gần đõy khụng? Cú những thay đổi tương tự nào như thế cú thể xảy ra trong năm tới khụng?
Phũng kế toỏn cú bốn người bao gồm một kế toỏn trưởng, một kế toỏn tổng hợp, một kế toỏn kiờm nhiều phần hành và một thủ quỹ. Trong năm khụng cú sự thay đổi nhõn sự đỏng quan tõm. Tuy nhiờn kiểm toỏn viờn cần chỳ ý bởi cú thể xảy ra nhiều sai sút trong cụng tỏc kế toỏn do cỏc thành viờn trong phũng kế toỏn cũn ớt kinh nghiệm, yếu tố này cũng làm tăng rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soỏt.
- Bản chất và qui mụ của hệ thống mỏy tớnh cú thớch hợp với qui mụ và bản chất hoạt động của Doanh nghiệp hay khụng?
Hệ thống mỏy tớnh hoạt động phự hợp với hoạt động của Doanh nghiệp
* Đỏnh giỏ ban đầu về rủi ro của khỏch hàng:
- Hoạt động KSNB của khỏch hàng đối với chu kỳ bỏn hàng và thu tiền: Xem xột hạn mức tớn dụng cú phờ duyệt đầy đủ và cú căn cứ hợp lý hay khụng? Việc phờ duyệt hạn mức tớn dụng được thực hiện bởi cấp cú thẩm quyền hay khụng?
- Dự phũng phải thu khú đũi: cụng ty cú lập dự phũng phải thu khú đũi và cú căn cứ vào thụng tư 13/2006/TT-BTC khụng?
- Đỏnh giỏ rủi ro:
+ Đỏnh giỏ rủi ro tiềm tàng:
Cao Trung bỡnh Thấp + Đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt:
Sinh viờn: …
Cao Trung bỡnh Thấp
2.2.2 Thực hiợ̀n kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiờ̀n trong kiểm toán BCTC tại Cụng ty TNHH Kiểm toán Vaco – chi nhánh Hải toán BCTC tại Cụng ty TNHH Kiểm toán Vaco – chi nhánh Hải Phũng
Cụng ty VACO HP đó xõy dựng cho mỡnh một chương trỡnh kiểm toỏn chung cho cỏc khỏch hàng được thiết kế theo từng khoản mục trong bỏo cỏo tài chớnh. Chương trỡnh kiểm toỏn mỗi khoản mục gồm cú hai phần chớnh là xỏc định mục tiờu kiểm toỏn cho khoản mục và cỏc thủ tục tiến hành. Trong cỏc thủ tục tiến hành được chia làm ba phần bao gồm cỏc thủ tục phõn tớch đối chiếu tổng quỏt, thủ tục kiểm tra chi tiết và cuối cựng là kết luận chung. Khi kiểm toỏn viờn tiến hành kiểm tra một khoản bất kỳ thỡ thường đỏnh đấu những bước đó tiến hành vào cỏc thủ tục này. Khi kết thỳc cuộc kiểm toỏn cỏc tài liệu này cũng được đớnh kốm với cỏc tài liệu của khoản mục tương ứng trong file kiểm toỏn cho tiện theo dừi và kiểm soỏt chất lượng.