- Ghi nhận doanh thu
ACác yờ́u tố cần lưu ý Kờ́t quả hoặc kờ́t quả tham
kờ́t quả tham khảo
1 Hợp đồng cú chịu bất kỳ rủi ro mà khụng được thảo luận trờn
khụng?
2 Hợp đồng này cú đỏp ứng được yờu cầu mức phớ thấp nhất
khụng?
(Tham khảo bảng phớ)
3 Tỷ lệ được đỏnh giỏ mỗi giờ cú đỏp ứng được yờu cầu trờn
bảng phớ khụng?
4 Mức phớ ước tớnh
Đánh giá rủi ro hợp đồng và quyờ́t định tiờ́p tục
Mẫu này đó được tụi lập hoặc dưới sự chỉ đạo trực tiếp của tụi và tụi đề xuất sự tiếp tục của tổ chức cũng như là một khỏch hàng của cụng ty. Theo thụng tin từ mẫu này và sử dụng đỏnh giỏ chuyờn nghiệp, tụi đỏnh giỏ cỏc rủi ro hợp đồng như sau:
() Bỡnh thường Cao hơn mức bỡnh thường
Cao hơn rất nhiờ̀u so với mức bỡnh thường Rủi ro hợp đồng
í kiến về cỏc rủi ro xỏc định cú thể được kiểm soỏt hay loại trừ như thế nào:
PHấ DUYỆT KHÁCH HÀNG/ CHẤP NHẬN HỢP ĐỒNG
Tụi đề xuất sự chấp nhận của tổ chức/ hợp đồng với khỏch hàng của VACO:
Đối tỏc được đề xuất Ngày:
Tụi đồng ý sự chấp nhận của tụ̉ chức/ hợp đồng với khách hàng của VACO theo các thụng tin được đờ̀ cập ở đõy. Do đú, đối tác thứ hai cũng xác nhận viợ̀c xem xét các hợp đồng dịch vụ nộp kốm theo Quyờ́t định này:
Đối tỏc thứ 2 Ngày:
Người chỉ đạo rủi ro hoạt đụng ______________________ Date:
Sinh viờn: …
Phụ lục số 4: Bảng cõu hỏi được thiờ́t kờ́ sẵn cho tỡm hiểu, khảo sát vờ̀ hợ̀ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán
Cõu hỏi tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ
Kết quả tỡm hiểu Cú Khụng Khụng ỏp dụng Ghi chỳ 1.Cỏc chớnh sỏch bỏn hàng cú được quy định thành văn bản khụng?
2.Cú kế hoạch bỏn hàng theo thỏng, quý, năm hay khụng?
3.Cỏc Hợp đồng bỏn hàng đó ký cú được lưu trữ khoa học và thuận lợi khi cần đến hay khụng?
4.Hợp đồng bỏn hàng cú được đỏnh số liờn tục theo thứ tự thời gian hay khụng?
5.Cỏc Húa đơn bỏn hàng chưa sử dụng cú được giao riờng cho một nhõn viờn quản lý khụng? 6.Cú sự giao riờng việc ghi Húa đơn bỏn hàng cho một nhõn viờn hay khụng?
7.Húa đơn bỏn hàng ghi sai cú được lưu giữ, bảo quản đỳng thể thức hay khụng?
8.Cỏc bảng bỏo giỏ, húa đơn bỏn hàng gửi cho người mua cú được phờ duyệt của Ban giỏm đốc trước khi gửi đi hay khụng?
9.Người viết húa đơn bỏn hàng cú độc lập với người giao hàng hay khụng? (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
10.Cú quy định bắt buộc phải cú chữ ký của người mua trờn cỏc Húa đơn bỏn hàng hay khụng?
11.Cú quy định phải lập biờn bản khi cú hàng bỏn bị trả lại hay khụng?
12.Cỏc khoản chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng bỏn cú được bỏo cỏo thành văn bản và
Sinh viờn: …
kiểm tra lại với cỏc quy định đơn vị kịp thời hoặc hàng thỏng hay khụng?
13.Đơn vị cú hồ sơ theo dừi cỏc lụ hàng gửi đi bỏn cho tới khi nhận được thụng bỏo chấp nhận của người mua hay khụng?
14.Doanh thu bỏn hàng cú được theo dừi chi tiết theo từng mặt hàng, nhúm hàng hay khụng?
15.Cú theo dừi riờng biệt từng khoản phải thu đối với từng người mua hay khụng?
16.Cỏc khoản cụng nợ tiền hàng cú được đối chiếu định kỳ hàng thỏng/quý?
17.v.v...
Phụ lục số 5: Hợp đồng kiểm toán giữa cụng ty TNHH Kiểm toán Vaco – chi nhánh Hải Phũng và cụng ty Cụ̉ phần Đầu tư Dịch vụ Hoàng Huy
CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
Số. 1214 /VACOHP/HĐKT Hải phũng, ngày 25 thỏng 05 năm 2012
HỢP ĐỒNG KIấ̉M TOÁN
Kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh cho kỳ soỏt xột sơ bộ 6 thỏng đầu năm và cho năm tài chớnh kết thỳc ngày 31/12/2012 của
Cụng ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ Hoàng Huy
Căn cứ Bộ Luật Dõn sự của nước CHXHCN Việt Nam được thụng qua ngày 14/6/2005;
Căn cứ Luật Thương mại của nước CHXHCN Việt Nam được thụng qua ngày 14/6/2005;
Căn cứ vào Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 của Chớnh phủ về kiểm toỏn độc lập;
Căn cứ vào Chuẩn mực Kiểm toỏn Việt Nam số 210 về Hợp đồng kiểm toỏn;
Sinh viờn: …
Căn cứ vào thoả thuận đó được thống nhất giữa Cụng ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ Hoàng Huy và Chi nhỏnh Cụng ty TNHH Kiểm toỏn VACO tại Hải Phũng về việc cung cấp dịch vụ kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh cho kỳ soỏt xột sơ bộ 6 thỏng đầu năm 2012 và cho năm tài chớnh kết thỳc ngày 31/12/2012 của Cụng ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ Hoàng Huy.
Hợp đồng này được lập tại Hải Phũng bởi và giữa (“cỏc Bờn”):
BấN A: CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DỊCH VỤ HOÀNG HUY Đại diợ̀n là: ễng Vũ Văn Cảnh
Chức vụ : Giỏm đốc Điện thoại : 031 3630 661 Fax : 031 3782 326
Địa chỉ : Số 116 Nguyễn Đức Cảnh, Lờ Chõn, Hải Phũng Mó số thuế : 0200815578
BấN B: CHI NHÁNH CễNG TY TNHH KIấ̉M TOÁN VACO TẠI HẢI PHềNG Đại diợ̀n là : Bà Lương Thị Thỳy
Chức vụ : Phú Giỏm đốc chi nhỏnh
(theo Giấy uỷ quyền số 634/VACO-UQ ngày 20/10/2011) Điện thoại : (84 31) 3 534655
Fax : (84 31) 3 534316 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Địa chỉ : Số 499, Tổ Đường 5/4 , Quỏn Toan, Hồng Bàng, Hải Phũng Tài khoản : 92636069 VND tại Ngõn hàng TMCP Á Chõu - Phũng Giao dịch Quỏn Toan
Mó số thuế : 0102546856-001
Điờ̀u 1: Nội dung dịch vụ
Sinh viờn: …
Bờn B đồng ý kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh của Bờn A cho kỳ soỏt xột sơ bộ 6 thỏng đầu năm và cho năm tài chớnh kết thỳc ngày 31/12/2012 được lập phự hợp với Chuẩn mực Kế toỏn Việt Nam, Hệ thống Kế toỏn Việt Nam và cỏc quy định phỏp lý cú liờn quan.
Điờ̀u 2: Luật định và Chuẩn mực
Mục tiờu của cuộc kiểm toỏn là đưa ra ý kiến về tớnh trung thực và hợp lý, trờn cỏc khớa cạnh trọng yếu, của cỏc bỏo cỏo tài chớnh của Bờn A được trỡnh bày theo Chuẩn mực Kế toỏn Việt Nam, Hệ thống Kế toỏn Việt Nam và cỏc quy định phỏp lý cú liờn quan.
Bờn B sẽ lập kế hoạch và thực hiện cụng việc kiểm toỏn cho kỳ soỏt xột sơ bộ 6 thỏng đầu năm 2012 và cho năm tài chớnh kết thỳc ngày 31/12/2012 để đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng cỏc bỏo cỏo tài chớnh khụng cú cỏc sai sút trọng yếu do sai sút hoặc gian lận. Tuy nhiờn, do bản chất của gian lận, một cuộc kiểm toỏn được lập kế hoạch và thực hiện một cỏch hợp lý vẫn cú thể sẽ khụng phỏt hiện được cỏc sai sút trọng yếu. Vỡ vậy, cuộc kiểm toỏn được thiết lập để đạt được sự đảm bảo hợp lý, nhưng khụng tuyệt đối rằng cỏc bỏo cỏo tài chớnh khụng cú sai sút trọng yếu. Cuộc kiểm toỏn cũng khụng nhằm phỏt hiện cỏc sai sút và gian lận khụng mang tớnh trọng yếu đối với bỏo cỏo tài chớnh cũng như khụng nhằm mục đớch cung cấp một sự đảm bảo về hệ thống kiểm soỏt nội bộ hoặc phỏt hiện cỏc vấn đề thiếu sút trong hệ thống kiểm soỏt nội bộ.
Do bản chất và những hạn chế vốn cú của kiểm toỏn cũng như của hệ thống kế toỏn và hệ thống kiểm soỏt nội bộ, cú những rủi ro khú trỏnh khỏi, ngoài khả năng của kiểm toỏn viờn và cụng ty kiểm toỏn trong việc phỏt hiện hết sai sút.
Việc đưa ra ý kiến kiểm toỏn cũng như việc trỡnh bày ý kiến bằng văn bản của Bờn B tất nhiờn sẽ phụ thuộc vào tỡnh hỡnh thực tế tại ngày Bờn B lập bỏo cỏo. Nếu vỡ bất kỳ lý do nào mà Bờn B khụng thể hoàn thành cuộc kiểm toỏn hoặc khụng thể đưa ra ý kiến kiểm toỏn thỡ Bờn B sẽ thụng bỏo cho Ban Giỏm đốc Bờn A.
Điờ̀u 3: Trách nhiợ̀m của các Bờn
Sinh viờn: …
Trách nhiợ̀m của Bờn A
Ban Giỏm đốc Bờn A cú trỏch nhiệm lập Bỏo cỏo tài chớnh trung thực và hợp lý, tuõn thủ theo cỏc Chuẩn mực Kế toỏn Việt nam, Hệ thống Kế toỏn Việt Nam và cỏc quy định phỏp lý cú liờn quan. Theo đú, bờn cạnh cỏc trỏch nhiệm khỏc, Ban Giỏm đốc Bờn A cú trỏch nhiệm: (1) thiết lập và duy trỡ hệ thống kiểm soỏt nội bộ hữu hiệu đối với việc lập Bỏo cỏo tài chớnh và thụng bỏo cho Bờn B những điểm yếu và thiếu sút trọng yếu phỏt hiện được trong quỏ trỡnh thành lập và vận hành hệ thống kiểm soỏt nội bộ đối với việc lập Bỏo cỏo tài chớnh, (2) phỏt hiện và đảm bảo rằng Bờn A tuõn thủ theo cỏc quy định hiện hành đối với mọi hoạt động của mỡnh và thụng bỏo với Bờn B bất kỳ một trường hợp vi phạm phỏp luật nào về việc lưu giữ và quản lý cỏc chứng từ, sổ kế toỏn, Bỏo cỏo tài chớnh và cỏc tài liệu cú liờn quan một cỏch an toàn, bớ mật theo đỳng quy định của Nhà nước, (3) phản ỏnh cỏc nghiệp vụ phỏt sinh một cỏch trung thực và hợp lý vào sổ sỏch kế toỏn, (4) điều chỉnh Bỏo cỏo tài chớnh trong trường hợp cú sai sút trọng yếu, (5) thực hiện cỏc ước tớnh kế toỏn phự hợp, (6) bảo vệ tài sản, (7) đảm bảo cung cấp kịp thời cỏc thụng tin cần thiết cú liờn quan cho Bờn B, (8) cung cấp cho Bờn B cỏc Bỏo cỏo tài chớnh đó được ký và đúng dấu xỏc nhận và (9) bố trớ nhõn sự liờn quan cựng hợp tỏc làm việc với Bờn B trong quỏ trỡnh kiểm toỏn.
Ngoài ra Ban Giỏm đốc Bờn A cú trỏch nhiệm thiết lập và thực hiện cỏc chương trỡnh và cỏc thủ tục kiểm soỏt nhằm ngăn chặn và phỏt hiện cỏc gian lận và cú trỏch nhiệm thụng bỏo cho Bờn B về những gian lận, đó được phỏt hiện hoặc đang nghi ngờ, cú ảnh hưởng đến Bờn A liờn quan đến (1) Ban Giỏm đốc, (2) những nhõn viờn cú vai trũ quan trọng trong hệ thống kiểm soỏt nội bộ, và (3) cỏc trường hợp khỏc cú ảnh hưởng trọng yếu đến Bỏo cỏo tài chớnh. Ban Giỏm đốc Bờn A cũng cú trỏch nhiệm thụng bỏo cho Bờn B nguyờn nhõn của cỏc gian lận đó được phỏt hiện hoặc đang nghi ngờ cú ảnh hưởng đến Bờn A mà Ban Giỏm đốc biết được qua trao đổi với nhõn viờn đang cụng tỏc, cỏc nhõn viờn đó nghỉ việc, cỏc nhà phõn tớch, cỏc cơ quan Nhà nước hoặc những cỏ nhõn khỏc.
Bờn B sẽ đưa ra cỏc yờu cầu cụ thể đối với Ban Giỏm đốc Bờn A về cỏc thụng tin trỡnh bày trờn Bỏo cỏo tài chớnh. Bờn B sẽ yờu cầu Bờn A cung cấp Thư giải trỡnh của Ban Giỏm đốc, một trong những thủ tục của quy trỡnh Kiểm toỏn, nờu rừ trỏch nhiệm của Ban Giỏm đốc Bờn A trong việc lập Bỏo cỏo tài chớnh và khẳng định rằng ảnh hưởng của từng sai sút và tổng cỏc sai sút khụng được điều chỉnh trờn Bỏo cỏo tài
Sinh viờn: …
chớnh do Bờn B tổng hợp trong quỏ trỡnh kiểm toỏn cho kỳ hiện tại và cỏc sai sút liờn quan đến kỳ hoạt động trước là khụng trọng yếu đối với tổng thể Bỏo cỏo tài chớnh.
Bờn B cũng sẽ yờu cầu Ban Giỏm đốc Bờn A xỏc nhận cỏc giải trỡnh đó cung cấp cho Bờn B trong quỏ trỡnh Kiểm toỏn. Theo cỏc Chuẩn mực Kiểm toỏn Việt Nam, việc đỏp ứng cỏc yờu cầu này và Thư giải trỡnh của Ban Giỏm đốc Bờn A về những vấn đề liờn quan là một trong những cơ sở để Bờn B đưa ra ý kiến của mỡnh về Bỏo cỏo tài chớnh của Bờn A. Vỡ tầm quan trọng của thư giải trỡnh của Ban Giỏm đốc, Bờn A đồng ý miễn trừ và bảo đảm cho Bờn B và cỏc nhõn viờn của họ khỏi cỏc trỏch nhiệm phỏp lý và cỏc chi phớ cú liờn quan đến dịch vụ quy định tại hợp đồng này phỏt sinh do việc giải trỡnh sai của Ban Giỏm đốc Bờn A.
Trách nhiợ̀m của Bờn B
Bờn B cú trỏch nhiệm thực hiện cụng việc Kiểm toỏn theo cỏc Chuẩn mực Kiểm toỏn Việt Nam và cung cấp cho Bờn A bỏo cỏo của Kiểm toỏn viờn về bỏo cỏo tài chớnh của Bờn A bằng tiếng Việt khi kết thỳc cụng việc kiểm toỏn.
Bờn B sẽ bỏo cỏo trực tiếp cho Ban Giỏm đốc hoặc cấp quản lý thớch hợp của Bờn A về những vấn đề được chỳ ý trong quỏ trỡnh Kiểm toỏn mà Bờn B cho rằng là những vấn đề thiếu sút. Vấn đề thiếu sút là những vấn đề mà Bờn B cho rằng cần phải thảo luận với Ban Giỏm đốc Bờn A hoặc cấp quản lý thớch hợp của Bờn A, vỡ những vấn đề này thể hiện những thiếu sút trọng yếu trong việc thiết lập hoặc vận hành của hệ thống kiểm soỏt nội bộ cú thể ảnh hưởng tiờu cực đến quỏ trỡnh ghi nhận, xử lý, và bỏo cỏo cỏc dữ liệu tài chớnh nhất quỏn với những xỏc nhận của Ban Giỏm đốc trờn Bỏo cỏo tài chớnh.
Bờn B sẽ thụng bỏo cho Bờn A cỏc tỡnh huống cú thể dẫn đến :
• Việc trỡ hoón việc hoàn thành cỏc cụng việc của Bờn B trong quỏ trỡnh Kiểm toỏn
• Việc mở rộng phạm vi cụng việc; hoặc • Việc tăng phớ cho khối lượng cụng việc.
Theo hợp đồng này, nếu Bờn B biết những thụng tin mật của Bờn A, Bờn B khụng được quyền tiết lộ cho bất kỳ một bờn thứ ba nào mà khụng cú sự đồng ý của Bờn A, ngoại trừ theo yờu cầu của phỏp luật và hệ thống quản lý phỏp luật, hoặc phự hợp với
Sinh viờn: …
chuẩn mực nghiệp vụ đang được ỏp dụng, hoặc cú quan hệ với cỏc tranh chấp kiện cỏo liờn quan, hoặc trong trường hợp những thụng tin như trờn (i) đó được phổ biến rộng rói (bao gồm bất kỳ thụng tin nào được nộp với cỏc cơ quan quản lý Nhà nước và được phổ biến rộng rói) chứ khụng phải do Bờn B vi phạm tiết lộ thụng tin này, (ii) được cụng bố bởi Bờn A đến bờn thứ ba mà khụng vi phạm những giới hạn nờu trờn, (iii) được cụng bố đến Bờn B trờn cơ sở khụng yờu cầu bảo mật từ một nguồn tin khụng phải Bờn A mà Bờn B tin rằng việc tiết lộ những thụng tin này khụng vi phạm bất kỳ một điều khoản ràng buộc nào với Bờn A, (iv) thụng tin được Bờn B biết trước khi cú cụng bố từ Bờn A mà khụng cú bất kỳ giới hạn mật về thụng tin như trờn, hoặc (v) những thụng tin được Bờn B biết thờm một cỏch độc lập từ nguồn thụng tin Bờn A đó cụng bố cho bờn B.
Điờ̀u 4: Báo cáo kiểm toán
Sau khi kết thỳc cuộc kiểm toỏn, Bờn B sẽ cung cấp cho bờn A 10 bộ bỏo cỏo của kiểm toỏn viờn bằng tiếng Việt cho kỳ soỏt xột sơ bộ 6 thỏng đầu năm và 15 bộ bằng tiếng Việt bỏo cỏo của kiểm toỏn viờn cho năm tài chớnh kết thỳc ngày 31/12/2012 được lập phự hợp với Chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nếu Bờn A dự định phỏt hành hoặc tỏi phỏt hành Bỏo cỏo Kiểm toỏn của Bờn B dưới bất kỳ dạng tài liệu nào, hoặc phỏt hành cỏc tài liệu trong đú cú cỏc thụng tin tham khảo đến Bỏo cỏo tài chớnh đó được Kiểm toỏn và như vậy sẽ liờn quan đến Bờn B bởi cỏc tài liệu đú, Ban Giỏm đốc Bờn A đồng ý rằng họ sẽ cung cấp cho Bờn B một bản thảo của tài liệu này để đọc và chỉ phỏt hành, phổ biến cỏc tài liệu này sau khi cú sự đồng ý của Bờn B. Việc sử dụng một phần hoặc tham khảo đến Bỏo cỏo kiểm toỏn của Bờn B trong cỏc tài liệu trờn cú nghĩa là Bờn B sẽ phải phỏt hành lại Bỏo cỏo kiểm toỏn. Bờn A cũng đảm bảo sẽ thụng bỏo cho Bờn B và phải được Bờn B đồng ý trước khi phổ biến Bỏo cỏo kiểm toỏn của Bờn B trờn bất kỳ hệ thống thụng tin điện tử nào. Cam kết của Bờn B trong việc thực hiện cỏc dịch vụ nờu trờn khụng bao gồm việc đồng ý liờn quan đến cỏc tài liệu phỏt hành hoặc tỏi phỏt hành bởi hoặc thay mặt cho Bờn A. Mọi yờu cầu của Bờn A để tỏi phỏt hành Bỏo cỏo Kiểm toỏn hoặc tham khảo Bỏo cỏo của Bờn B trong cỏc thư chào hàng, cỏc tài liệu hoặc việc phổ biến trờn hệ