- Ghi nhận doanh thu
2.2.2.1 Tiến hành khảo sỏt hệ thống kiểm soỏt nội bộ thụng qua cỏc cõu hỏi trắc nghiệm tại Cụng ty khỏch hàng
nghiệm tại Cụng ty khỏch hàng
Những cõu hỏi trắc nghiệm này nhằm trợ giỳp kiểm toỏn viờn đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng và giỳp xỏc định mức độ trọng yếu khi kiểm toỏn BCTC núi chung và chu kỳ bỏn hàng thu tiền núi riờng. Những cõu hỏi này khụng những cung cấp cho kiểm toỏn viờn sự hiểu biết về hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng mà cũn giỳp cho kiểm toỏn viờn trong việc lập kế hoạch kiểm toỏn và xỏc định cỏc thủ tục kiểm toỏn. Trước tiờn kiểm toỏn viờn cần thu thập cỏc trả lời bằng cỏch phỏng vấn nhõn sự chịu trỏch nhiệm quản lý hoặc ban hành cỏc quy định của khỏch hàng.
Bảng 2.3 Bảng cõu hỏi về hệ thống KSNB
CễNG TY TNHH KIấ̉M TOÁN VACO – CHI NHÁNH HẢI PHềNG
Khỏch hàng: Cụng ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ Hoàng Huy Tham chiếu:
Niờn độ: 01/01/2012 đến 31/12/2012 Người thực hiện: TTTH
Cụng việc: Phỏng vấn Ngày thực hiện 18/02/2013
Cõu hỏi Trả lời khách hàng Ghi chỳ của KTV
Cụng ty cú đặt ra việc phờ duyệt đơn đặt hàng của trưởng phũng kinh doanh về hạn mức tớn
Kế toỏn cụng nợ của cụng ty trả lời là cú và đó chuyển cho KTV xem bảng hạn mức tớn dụng
Qua phỏng vấn kế toỏn, KTV nhận thấy hoạt động KSNB với sự phờ duyệt đơn đặt hàng của
Sinh viờn: …
dụng, trờn thực tế quy định đú cú được thực hiện khụng?
với sự phờ duyệt của Giỏm đốc. KTV cũng được xem xột cỏc đơn đặt hàng với sự phờ duyệt của trưởng phũng kinh doanh.
trưởng phũng kinh doanh là hoạt động cú hiệu lực và cú sự phờ duyệt của Giỏm đốc với hạn mức tớn dụng.
Cụng ty cú đặt ra thủ tục đặt cọc tiền của tài xế và chứng minh thư khi đi vận chuyển và nhận tiền về. Trờn thực tế hoạt động này cú được thực hiện hiệu quả ở cụng ty hay khụng?
Kế toỏn cụng nợ trả lời là cú. Đồng thời KTV cũng được xem xột tới hợp đồng của tài xế và cụng ty.
KTV nhận thấy thủ tục kiểm soỏt số tiền thu từ bỏn hàng thụng qua vận chuyển của cỏc tài xế là hoạt động cú hiệu quả.
Cụng ty đặt ra quy định phõn cỏch trỏch nhiệm giữa thủ quỹ và kế toỏn, trờn thực tế cú thực hiện hay khụng?
Trưởng phũng kế toỏn trả lời là cú. KTV nhận thấy rằng cụng ty cú thủ quỹ và kế toỏn doanh thu phải thu.
KTV đỏnh giỏ rằng hoạt động kiểm soỏt nội bộ của cụng ty là tốt. Cú sự phõn cụng trỏch nhiệm rừ ràng giữa thủ quỹ và kế toỏn ghi sổ doanh thu, phải thu.
Nguồn: Hồ sơ kiểm toỏn
Cụng ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ Hoàng Huy tại VACO HP
Kết luận: KTV cho rằng hoạt động hệ thống kiểm soỏt nội bộ hoạt động tương đối
tốt, cụng ty đó kiểm soỏt việc xột duyệt bỏn hàng, giao hàng và phõn cụng trỏch nhiệm giữa cỏc nhõn viờn.