IV. Thực trạng hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Dụng cụ cắt và Đo lờng cơ khí
b. Bán hàng tại cửa hàng của Công ty
Công ty có một cửa hàng bán lẻ và giới thiệu sản phẩm đặt tại cổng của Công ty. Cửa hàng có nhiệm vụ bán hàng, lập hoá đơn GTGT và cuối ngày nộp tiền cùng hoá đơn lên phòng kế toán để ghi sổ kế toán. Đối với những sản phẩm có giá trị lớn hoặc khi khách có yêu cầu lập hoá đơn, nhân viên bán hàng lập hoá đơn GTGT thành 3 liên:
- Liên 1 : Lu tại quyển gốc - Liên 2 : Giao cho khách hàng
- Liên 3 : Lu tại cửa hàng, cuối ngày chuyển về phòng Kế toán.
Đối với những sản phẩm bán lẻ có giá trị thấp dới mức quy định phải lập hoá đơn thì nhân viên bán hàng lập “bảng kê bán lẻ sản phẩm” (biểu số 11). Cuối ngày căn cứ vào bảng kê bán lẻ để lập một hoá đơn GTGT nộp tiền lên phòng kế toán.
Hàng ngày căn cứ vào những hoá đơn do cửa hàng nộp lên phòng Kế toán, kế toán tiêu thụ tiến hành ghi “sổ chi tiết bán hàng” và những sổ kế toán khác có liên quan. Trình tự hạch toán tiêu thụ sản phẩm tại cửa hàng tơng tự nh trờng hợp xuất bán trực tiếp tại kho.
Biểu số 11
Bảng kê bán lẻ sản phẩm
Ngày 14/02/2002
Tên cơ sở kinh doanh : Địa chỉ :
Họ tên ngời bán : Cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm Địa chỉ : 108 Nguyễn Trãi
STT Tên sản phẩm ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 (3)=(1)x(2)
1 Tarô M4 Bộ 5 8,000 40,000 2 Tarô M5 Bộ 12 17,000 204,000 3 Tarô M6 Bộ 8 22,000 176,000 4 Mũi khoan fi 1,5-2,9 Cái 4 1,400 5,600 5 Mũi khoan tâm Cái 10 5,200 52,000 6 Bàn ren M16 Cái 20 19,000 380,000 7 Bàn ren M4 Cái 30 8,000 240,000
Tổng cộng thanh toán 1,097,600
Một triệu không trăm chín mươi bảy nghìn sáu trăm đồng
Tổng số tiền bằng chữ:
Người bán
(Ký, ghi rõ họ tên)
1.2.2. Phơng thức chuyển hàng theo hợp đồng.
Phơng thức này chủ yếu đợc Công ty áp dụng đối với những khách hàng ở miền Nam. Căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc sự thoả thuận giữa khách và công ty, Công ty vận chuyển đến nơi tiêu thụ. Khách hàng sẽ tiến hành nghiệm thu và quyết định thanh toán. Thời gian kiểm nghiệm hàng dài hay ngắn tuỳ thuộc vào từng loại hàng. Một số sản phẩm có thời gian kiểm nghiệm dài hơn 3 tháng nh sản phẩm neo cầu cho xí nghiệp liên doanh dầu khí Việt Xô Pêtrô. Trong thời gian kiểm nghiệm số hàng gửi đi cha đợc coi là tiêu thụ và đợc hạch toán vào TK 157 “ hàng gửi đi bán”. Khi xuất kho thành phẩm vận chuyển đến cho khách hàng, kế toán vẫn lập hoá đơn GTGT để làm chứng từ đi đờng. Giá trị của lô hàng đợc theo dõi trên bảng kê số 10 “ hàng gửi đi bán”.
- Khi xuất kho vận chuyển đến cho khách, kế toán ghi vào bảng kê xuất kho TP, cuối tháng tập hợp và ghi vào bảng kê số 10, bảng kê số 8.
Nợ TK 157
- Chi phí vận chuyển (do công ty chịu), kế toán ghi vào NKCT số 1 hoặc NKCT số 5 theo định khoản sau:
Nợ TK641
Có TK 111,331
- Khi khách hàng chấp nhận thanh toán số hàng gửi đi chính thức coi là tiêu thụ, trình tự hạch toán và ghi số doanh thu tơng tự phơng thức bán trực tiếp.
Nợ TK 131
Có TK 511 Có TK 3331
Và cuối tháng, kế toán ghi bút toán phản ảnh số vốn của hàng đã tiêu thụ vào sổ chi tiết TK632 theo định khoản sau:
Nợ TK 632
Có TK 157
Trờng hợp khách hàng không chấp nhận lô hàng, khi hàng nhập lại kho, kế toán căn cứ phiếu nhập kho để ghi bút toán.
Nợ TK 155
Có TK 157
1.3. Các phơng thức thanh toán
Theo quy định của Công ty mọi quan hệ thanh toán với khách hàng đều đợc theo dõi qua TK 131- “ Phải thu của ngời mua”. Vì vậy khi phát sinh doanh thu trớc hết kế toán phải thực hiện bút toán vào sổ “chi tiết bán hàng” và “chi tiết thanh toán với ngời mua” theo định khoản sau:
Nợ TK 131 : Tổng số tiền khách phải thanh toán Có TK 511: Doanh thu ngoài thuế
Có TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra phải nộp.
Trong việc thanh toán tiền hàng với khách, Công ty áp dụng hai hình thức thanh toán sau:
