IV. Thực trạng hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Dụng cụ cắt và Đo lờng cơ khí
a. Bán hàng trực tiếp tại kho của công ty:
Theo phơng thức này khách hàng đến giao dịch và nhận hàng trực tiếp tại Công ty. Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, phòng kế hoạch - kinh doanh sẽ viết hoá đơn GTGT giao cho khách hàng để khách hàng xuống kho nhận hàng.
Khi nhận đợc hoá đơn về tiêu thụ hàng hoá, kế toán phản ánh khoản doanh thu thực hiện vào “sổ chi tiết bán hàng” và “sổ chi tiết thanh toán với ngời mua” nhng không ghi ngay bút toán phản ánh về giá vốn hàng bán. Giá vốn hàng bán đợc tập hợp và ghi một lần vào cuối tháng.
VD: Với hoá đơn số 038370 ngày 10/02/2002 Công ty bán hàng trực tiếp cho anh Nam - Công ty cơ khí Đức Giang. Khi nhận đợc hoá đơn, kế toán ghi bút phản ánh doanh thu vào “sổ chi tiết bán hàng” và “sổ chi tiết thanh toán với ngời mua” theo định khoản sau :
Nợ TK131 : 2.700.600
Có TK 511: 2.572.000 Có TK 3331: 128.600
Và ghi bút toán nhận khoản tiền đã thanh toán vào bảng kê số 1 và sổ chi tiết thanh toán với ngời mua theo định khoản sau:
Nợ TK 111 : 2.700.600 Có TK 131: 2.700.600
Sổ chi tiết bán hàng (Biểu số 10) của công ty đợc mở theo từng tháng và ghi theo từng hoá đơn theo hai chỉ tiêu là doanh thu ngoài thuế và thuế GTGT, hai chỉ tiêu này đợc lấy trực tiếp trên hoá đơn.
Cuối tháng, giá trị doanh thu thực hiện trong tháng đợc tập hợp ghi vào NKCT số 8, sau đó ghi vào sổ cái TK 511 “ Doanh thu bán hàng”.
Biểu số 10
Sổ CHI TIếT BáN HàNG
Tháng 2/2002
STT Tên đơn vị, DTBH Thuế
Các khoản
Thuế GTGT người mua chưa GTGT giảm hàng bán Số Ngày có thuế (3331) trừ bị trả lại
038370 10/2 Công ty Cơ khí Đức Giang 2,572,000 128,000038371 10/2 Công ty lắp máy Bắc Ninh 6,300,000 315,000 038371 10/2 Công ty lắp máy Bắc Ninh 6,300,000 315,000 038372 11/2 Công ty chế tạo máy Việt Hưng 10,059,000 502,950 038373 11/2 Công ty Cơ khí Hà Nội 7,832,000 391,600 038374 11/2 Anh Việt-Công ty 49 182,856 9,143 038375 13/2 Công ty cầu 3 3,809,524 190,476 038376 14/2 Công ty GOSHI Thăng Long 3,114,000 155,700 038377 14/2 Trung tâm kinh doanh 4,724,000 236,200 038378 15/2 Công ty LD dầu khí VP 42,485,000 2,124,250
…… ….. ………. ………. ………
Cộng 847,933,942 42,396,697
Hoá đơn