IV. Hạch toán tổng hợp thành phẩm
3.6Hạch toán thuế GTGT phải nộp
2. Hạch toán theo phơng pháp kiểm kê định kỳ
3.6Hạch toán thuế GTGT phải nộp
3.6.1 Khái niệm
- Thuế GTGT là thuế gián thu, đợc tính trên cơ sở phần thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ sau mỗi khâu sản xuất, bán buôn, bán lẻ.
-Có 2 phơng pháp hạch toán: + Phơng pháp khấu trừ:
Trong đó, VAT đầu ra đợc tổng hợp trên các hoá đơn bán hàng.
Thuế GTGT đầu ra, đầu vào phát sinh trong tháng nào đợc kê khai trong tháng đó. Đối với hoá đơn VAT, khi mua hàng hoá dịch vụ, nếu có quá 3 tháng không kê khai thì không đợc khấu trừ.
Số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ tối đa bằng số thuế GTGT đầu ra, nếu khấu trừ liên tiếp qua 3 tháng mà không hết thì đề nghị cơ quan thuế hoàn lại thuế GTGT.
+ Phơng pháp trực tiếp:
Trong đó:
- Không tính giá trị TSCĐ do mua sắm, XDCB hoàn thành bàn giao vào giá thanh toán hàng hoá, dịch vụ mua vào.
VAT
Phải nộp = đầu raVAT - VAT đầu vào được khấu trừ
Thuế GTGT
Phải nộp = gia tăngGiá trị x Thuế GTGTThuế suất
Giá trị
Gia tăng = HH, DV bán raGiá thanh toán -
Giá thanh toán HH, DV mua vào tương ứng số bán ra
- Nếu giá trị gia tăng âm đợc chuyển sang tháng sau nhng không đợc chuyển sang năm sau.
3.6.2 Trình tự hạch toán
* Theo phơng pháp khấu trừ:
Bớc 1: Khi mua hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ trên cơ sở hoá đơn GTGT: Nợ TK 152, 153, 211… Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331, 311… Bớc 2: Khi mua dịch vụ có chứng từ đặc thù Nợ TK 152, 153, 627… Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331… Bớc 3: Thuế GTGT hàng nhập khẩu Nợ TK 133 Có TK 33312
Bớc 4: Khi bán hàng hoá dịch vụ, căn cứ vào hoá đơn GTGT và tem đặc thù để xác định VAT đầu ra:
Nợ TK 111, 112, 131, 136 Có TK 511, 512, 515, 711 Có TK 3331
Bớc 5 :Cuối tháng, so sánh VAT đầu vào với VAT đầu ra để xác định VAT đầu vào đợc khấu trừ:
Nợ TK 3331 Có TK 133
Bớc 6: Nộp thuế GTGT phải nộp: Nợ TK 3331
Có TK 111, 112
VAT đầu vào khấu trừ liên tiếp qua 3 tháng mà không hết thì doanh nghiệp đề nghị cơ quan thuế hoàn lại. Nếu nhận VAT hoàn lại:
Nợ TK 111, 112 Có TK 133
Nếu doanh nghiệp đợc miễn giảm VAT thì đợc hạch toán là thu nhập khác:
Nợ TK 111, 112 Nợ TK 3331 Có TK 711
Nếu doanh nghiệp có 2 hoạt động: hoạt động chịu thuế GTGT và hoạt động không chịu thuế GTGT, nhng ngay từ đầu không hạch toán VAT đầu vào cho 2 hoạt động trên, kế toán sẽ phân bổ VAT đầu vào chịu thuế GTGT theo tỷ lệ doanh số của rmặt hàng chịu VAT với tổng doanh số mặt hàng chịu thuế GTGT và mặt hàng không chịu thuế GTGT.
Nợ TK 3331
Có TK 133: Số VAT đợc khấu trừ Với VAT không đợc khấu trừ:
Nợ TK 632 Có TK 133
* Theo phơng pháp trực tiếp
Căn cứ vào thuế GTGT phải nộp, kế toán định khoản: Nợ TK 511
Có TK 3331.