2. Tổ chức hạch toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Cơ Khí Quang Trung.
2.3.2. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra đợc cho bất kỳ một hoạt động cụ thể nào (nó không thể xếp vào chi phí sản xuất hay bán hàng đợc). Tất cả các tổ chức, dù là kinh doanh, hay không đều phải có chi phí quản lý này.
Chi phí quản lý doanh nghiệp thờng gồm những khoản nh: - Lơng cán bộ quản lý và nhân viên văn phòng. - Chi phí văn phòng phẩm.
- Chi phí khấu hao TSCĐ. - Chi phí bằng tiền khác.
Hiện nay, tại Công ty Cơ Khí Quang Trung, chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các khoản nh:
- Lơng nhân viên khối quản lý doanh nghiệp.
- Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ bộ phận quản lý.
- Chi phí khấu hao TSCĐ.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, điện thoại, nớc, fax, internet, ).…
- Các chi phí bằng tiền khác.
Công ty đã thực tế hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp nh sau: - Sổ sách sử dụng:
+ Sổ chi tiết TK 642. + Sổ cái TK 642.
Cũng nh các khoản chi phí bán hàng, trong kỳ kế toán không theo dõi riêng từng khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp, mà đến cuối kỳ, kế toán mới tiến hành tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp, thông qua các chứng từ liên
quan, nh: Bảng phân bổ (vật liệu, công cụ dụng cụ, tiền lơng, khấu hao TSCĐ); Sổ NKCT số 1, số 2.
Cuối kỳ, kế toán căn cứ các chứng từ, sổ sách liên quan đến các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán tiến hành ghi vào Sổ chi tiết TK 642, theo bút toán sau: Nợ TK 642: 821.096.000 Có TK 111: 222.995.000 Có TK 112: 74.443.000 Có TK 152: 27.300.000 Có TK 153: 53.650.000 Có TK 214: 210.301.000 Có TK 334: 195.300.000 Có TK 338: 37.107.000
Sau đó, căn cứ vào Sổ chi tiết TK 642, kế toán lấy số liệu để ghi vào Sổ NKCT số 8 – cột ghi Có TK 642, đồng thời từ Sổ NKCT số 8, kế toán tiến hành ghi vào Sổ cái TK 642.