* Hạch toán chi tiết thành phẩm:
Hạch toán chi tiết hàng tồn kho nói chung, thành phẩm nói riêng là việc kết hợp giữa Thủ kho và Phòng kế toán, nhằm theo dõi, giám sát một cách chặt chẽ các nghiệp vụ nhập, xuất, tồn kho thành phẩm theo từng loại. Có 03 phơng pháp hạch toán chi tiết thành phẩm.
- Phơng pháp thẻ song song: Phù hợp với kế toán bằng máy vi tính. Và nếu là kế toán thủ công, phơng pháp này, thờng thích hợp với các doanh nghiệp có ít danh điểm vật t, và tính giá thành phẩm xuất kho theo giá thực tế đích danh, giá bình quân gia quyền, nhập trớc xuất trớc, nhập sau xuất trớc là phù hợp.
- Phơng pháp sổ số d: Phù hợp với doanh nghiệp thực hiện kế toán thủ công, có nhiều danh điểm vật t, chứng từ nhập xuất mỗi loại nhiều, và bắt buộc phải sử dụng giá hạch toán.
- Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển: Thờng đợc áp dụng trong các doanh nghiệp lớn, địa bàn kinh doanh phân tán, trình độ kế toán và quản lý cao.
Hiện nay, Công ty Cơ Khí Quang Trung đang thực hiện hạch toán chi tiết hàng tồn kho nói chung, và thành phẩm nói riêng theo phơng pháp thẻ song song. Phơng pháp này, phù hợp với đặc điểm công tác tổ chức hạch toán thành phẩm tại Công ty, do các nghiệp vụ nhập, xuất thành phẩm nhiều, kết hợp với điều kiện hệ thống kho bãi tập trung.
- Các chứng từ sử dụng:
Phiếu nhập kho (MS 01-VT). Phiếu xuất kho (MS 02-VT). Thẻ kho (MS 06-VT).
- Quy trình luân chuyển Phiếu nhập kho.
Phiếu nhập kho do Phòng kế hoạch lập thành 03 liên (đặt giấy than viết 01 lần), trong đó:
Liên 01 đợc lu tại quyển.
Liên 02 đợc giao cho ngời nhập hàng để thanh toán.
Liên 03 đợc dùng để luân chuyển nội bộ, trớc tiên Thủ kho dùng để ghi Thẻ kho, và sau đó chuyển về cho Phòng kế toán để ghi sổ.
Các phân xởng Phòng Thủ Kế toán
sản xuất kế hoạch kho tiêu thụ
Bảo quản, lu trữ
Đề nghị Phiếu Nhập kho Ghi nhập kho nhập kho ghi Thẻ kho sổ
Sơ đồ 10: Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho thành phẩm
- Quy trình luân chuyển Phiếu xuất kho.
Phiếu nhập kho do Phòng kế hoạch lập thành 03 liên (đặt giấy than viết 01 lần), trong đó:
Liên 01 đợc lu tại quyển.
Liên 02 đợc giao cho ngời nhận hàng.
Liên 03 đợc dùng để luân chuyển nội bộ, trớc tiên Thủ kho dùng để ghi Thẻ kho, và sau đó chuyển về cho Phòng kế toán để ghi sổ.
Khách Phòng Thủ Kế toán hàng kế hoạch kho tiêu thụ
Bảo quản,
lu trữ
Đề nghị Phiếu Xuất kho Ghi nhận hàng xuất kho thành phẩm sổ
sơ đồ 11: Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho thành phẩm
- Các sổ sách sử dụng:
Sổ chi tiết thành phẩm.
- Quy trình hạch toán: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Tại kho: Hàng ngày, căn cứ các chứng từ nhập, xuất thành phẩm, thủ kho sử dụng Thẻ kho để tiến hành ghi chép, phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng. Mỗi chứng từ, đợc ghi một dòng trên Thẻ kho. Định kỳ, chuyển Thẻ kho về cho Phòng kế toán Công ty, để ghi sổ.
Công ty Cơ khí quang trung Mẫu số: 01-VT
Địa chỉ: 360 đờng Giải phóng Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính Phiếu nhập kho Số: 90 Ngày 20 tháng 12 năm 2004 Nợ: 1552 Có: 154
Họ tên ngời giao hàng: ông Hà , địa chỉ: Phân xởng thiết bị áp lực. Lý do nhập kho: Theo đơn đặt hàng số 1.
Nhập tại kho: Công ty (chị Hoà)
Số thứ
tự
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hóa) Mã số Đơn vị tính Số lợng Yêu cầu Thực nhập
Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 4
1 Thùng chứa ben 31m3 Cái 25 25 16.153.77
9
403.844.475
Cộng 25 16.153.77
9
Cộng thành tiền (bằng chữ): Bốn trăm lẻ ba triệu tám trăm bốn bốn nghìn bốn trăm bốn trăm bẩy năm đồng.
Nhập, ngày 20 tháng 12 năm 2004
Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Khi khách hàng đến nhận hàng, thì Công ty làm thủ tục xuất kho thành phẩm, thông qua việc lập các chứng từ nh Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT, Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho.
Công ty Cơ khí quang trung Mẫu số: 02-VT
Địa chỉ: 360 đờng Giải phóng Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1 tháng 11 năm 1995
của Bộ Tài chính
Ngày 23 tháng 12 năm 2004
Nợ: 632 Có: 1552
Họ tên ngời nhận hàng: anh Hùng , địa chỉ: C.ty xây dựng DD & CN Delta. Lý do xuất kho: xuất bán theo hợp đồng.
Xuất tại kho: Công ty (chị Hoà).
Số thứ
tự
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hóa) Mã số Đơn vị tính Số lợng Yêu cầu Thực xuất (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 4
1 Thùng chứa ben 31m3 Cái 25 16.153.779 403.844.475
Cộng 25 16.153.779 403.844.475
Cộng thành tiền (bằng chữ): Bốn trăm lẻ ba triệu tám trăm bốn bốn nghìn bốn trăm bốn trăm bẩy năm đồng.
Xuất, ngày 23 tháng 12 năm 2004
Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Căn cứ vào Phiếu xuất kho, Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho do Phòng kế toán gửi xuống, thủ kho tiến hành xuất kho và ghi vào Thẻ kho theo chỉ tiêu số lợng một cách chính xác.
Công ty Cơ khí quang trung Mẫu số: 06-VT
Địa chỉ: 360 đờng Giải phóng Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1 tháng 11 năm 1995
của Bộ Tài chính
Thẻ kho
Ngày lập thẻ: 20 tháng 12 năm 2004 Tờ số: 01
- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật t: Thùng chứa ben 31m3
- Đơn vị tính: Cái - Mã số: Số thứ tự Chứng từ Số hiệu Ngày tháng
Diễn giải Đơn giá
Số lợng Nhập Xuất Tồn Ký xác nhận của kế toán A B C D E 1 2 3 4 Tháng 12/2004 Tồn đầu kỳ 0 1 90 20/12 Nhập kho từ sản xuất 16.153.779 25 - 25 2 183 23/12 Xuất bán-C.ty Xây
dựng DD & CN Delta 16.153.779 - 25 0 3 91 24/12 Nhập kho hàng trả lại 16.153.779 3 - 3 Cộng số phát sinh 28 25 3 D cuối tháng 3 Ngời lập thẻ
Cuối tháng, thủ kho tiến hành cộng dòng tổng trên Thẻ kho, và tiến hành kiểm kho để ghi chính xác số tồn trên Thẻ kho, sau đó đối chiếu với số liệu trên Sổ chi tiết thành phẩm tại Phòng kế toán.
+ Tại Phòng kế toán: Hàng ngày, sau khi nhận đợc Thẻ kho, Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thành phẩm do thủ kho chuyển đến, kế toán vật t tiến hành kiểm tra việc ghi chép của thủ kho, đồng thời ký xác nhận vào Thẻ kho (cột số 4). Căn cứ Thẻ kho, kế toán tiến hành ghi số lợng, đơn giá, và tính thành tiền số vật t nhập, xuất vào Sổ chi tiết thành phẩm (đợc mở tơng ứng với Thẻ kho).
Cuối kỳ, căn cứ vào Sổ chi tiết thành phẩm, kế toán đối chiếu số liệu với thủ kho (qua Thẻ kho). Đồng thời từ Sổ kế toán chi tiết thành phẩm tiến hành ghi Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho thành phẩm (mỗi loại thành phẩm đợc ghi trên 01 dòng), để đối chiếu số liệu với kế toán tổng hợp nhập, xuất, tồn kho thành phẩm. Trên Bảng tổng hợp chi tiết nhập - xuất - tồn kho thành phẩm, kế toán tiến hành tổng cộng số liệu, để đối chiếu với Sổ cái TK155, TK632, và làm căn cứ để lập…
Báo cáo tài chính về tình hình biến động thành phẩm tại Công ty.
* Hạch toán tổng hợp thành phẩm.
Để tiến hành tổ chức hạch toán tổng hợp thành phẩm, hiện nay có 02 phơng pháp hạch toán, đó là:
- Phơng pháp Kê khai thờng xuyên (KKTX). - Phơng pháp Kiểm kê định kỳ (KKĐK).
Việc áp dụng phơng pháp nào, là tuỳ thuộc sự lựa chọn của các doanh nghiệp. Thực chất KKTX và KKĐK, chỉ là hai cách ghi khác nhau về tình hình luân chuyển vật t, nó không có điều kiện ràng buộc phải sử dụng phơng pháp này, hay phơng pháp kia. Tuy nhiên, phơng pháp KKTX đợc sử dụng phổ biến hơn ở nớc ta hiện nay, vì những tiện ích của nó. Phơng pháp này có độ chính xác cao, cung cấp thông tin về hàng tồn kho nói chung, cũng nh thành phẩm tồn kho nói riêng một
cách kịp thời, cập nhật. Và cũng theo phơng pháp này, tại bất kỳ thời điểm nào, kế toán cũng có thể xác định đợc lợng nhập, xuất, tồn kho của từng loại hàng tồn kho nói chung, thành phẩm nói riêng.
Công ty Cơ Khí Quang Trung hiện đang áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên trong hạch toán tổng hợp hàng tồn kho nói chung, và thành phẩm nói riêng.
- Sổ sách sử dụng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng kê số 8 “Nhập – Xuất – Tồn kho thành phẩm”. Sổ cái TK155.
- Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán tổng hợp thành phẩm, Công ty Cơ Khí Quang Trung sử dụng TK155 “Thành phẩm”, TK này đợc chi tiết thành 02 TK cấp 2:
TK1551: Thành phẩm do Công ty sản xuất.
TK1552: Thành phẩm sản xuất theo đơn đặt hàng.
Từ 02 TK cấp 2 này, trong thực tế vận dụng hạch toán sẽ đợc chi tiết theo từng loại thành phẩm. Ví dụ: TK1552-Thùng chứa ben 31m3,…
- Quy trình hạch toán:
Sổ chi tiết TK 155
Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho
Bảng kê số 8
Sổ NKCT số 8
Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng
Sơ đồ 12: quy trình kế toán thành phẩm Tại công ty cơ khí quang trung
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho và các chứng từ khác liên quan, để lập Bảng kê số 8 “Nhập, xuất, tồn kho thành phẩm”. Mỗi dòng trên Bảng kê số 8, phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho về mặt số lợng và giá trị của mỗi loại thành phẩm. Phần ghi Nợ TK155, đợc ghi theo bút toán sau:
Nợ TK 155(2): 403.844.475 Có TK 154: 403.884.475
Căn cứ vào các chứng từ: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT, và các chứng từ khác liên quan để lập Bảng kê số 8 “Nhập, xuất, tồn kho thành phẩm” phần ghi Có TK155, theo bút toán sau:
Nợ TK 632: 538.459.300 Có TK 155(2): 538.459.300
Dòng ghi số d cuối tháng, phản ánh số thành phẩm tồn kho cuối tháng, đợc tính theo công thức sau:
Số d cuối tháng = Số d đầu tháng + Số phát sinh Nợ trong tháng - Số phát sinh Có trong tháng Cụ thể:
Số d đầu tháng 12 = Số d cuối tháng 11 = 1.318.332.993 (đồng). Số d cuối tháng 12 = 189.735.743 (đồng).
Cuối tháng, sau khi khoá Bảng kê số 8, kế toán tiến hành lấy số liệu tổng hợp để ghi vào NKCT số 8 phần ghi Có TK 155, theo bút toán sau:
Nợ TK 632: 11.718.568.000 Có TK 155: 11.718.568.000
Sau khi khóa Sổ NKCT số 8, kế toán xác định số tổng cộng phát sinh bên Có TK 155 của NKCT số 8, để ghi vào Sổ cái TK 155 đối ứng phát sinh Có TK 154, TK 632, theo bút toán:
Nợ TK 155: 227.000.000
Có TK 632: 227.000.000