2. Tổ chức hạch toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Cơ Khí Quang Trung.
2.2.4.Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế, mà doanh nghiệp thu đợc trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thờng của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. Tuy nhiên, trong thực tế, tại các doanh nghiệp, do nhiều lý do chủ quan cũng nh khách quan đã xuất hiện những yếu tố, những khoản làm giảm doanh thu của đơn vị, nh hàng hoá sản xuất ra, cung cấp cho khách hàng không đáp ứng yêu cầu chất lợng và bị trả lại, hay bạn hàng đề nghị giảm giá, cũng có thể doanh nghiệp thực hiện chiết khấu thơng mại đối với bạn hàng mua với khối lợng lớn. Có thể khái quát các khoản giảm trừ doanh thu nh sau:
- Chiết khấu thơng mại. - Giảm giá hàng bán. - Hàng bán bị trả lại.
- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp phải nộp.
Là một doanh nghiệp cơ khí, bởi vậy yêu cầu chất lợng kỹ thuật đối với từng sản phẩm của Công ty Cơ Khí Quang Trung là rất cao. Tuy nhiên trong thực tế sản xuất, chế tạo, tại Công ty cũng xuất hiện những trờng hợp sản phẩm lỗi về mặt kỹ thuật (sai các thông số kỹ thuật), và không đáp ứng đợc yêu cầu của bạn hàng, nên Công ty đã thực hiện giảm giá và chấp nhận hàng bán bị trả lại.
* Hạch toán hàng bán bị trả lại.
+ Hóa đơn bán hàng (của lô hàng bán bị trả lại). + Phiếu nhập kho (hàng bán bị trả lại).
- Sổ sách sử dụng:
+ Sổ chi tiết TK 531. + Sổ cái TK 531.
- Quy trình hạch toán:
Khi phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại (do sai các thông số kỹ thuật, hay hàng kém phẩm chất, không đáp ứng đúng yêu cầu của bạn hàng, ), kế toán căn cứ…
vào các chứng từ liên quan tiến hành hạch toán giảm trừ doanh thu, thuế GTGT và các khoản phải thu của khách hàng.
Cụ thể:
Căn cứ hóa đơn hàng bán bị trả lại (số 17514), kế toán xác định giá vốn của lô hàng bị trả lại này, và ghi vào Sổ chi tiết TK 632, theo bút toán sau:
Nợ TK 155: 53.630.000
Có TK 632: 53.630.000
Đồng thời, hạch toán về số tiền hàng bán bị trả lại vào Sổ chi tiết TK 531, theo bút toán sau:
Nợ TK 531: 64.615.117
Nợ TK 3331: 3.230.756
Có TK 131: 67.845.873
Cuối tháng, kế toán kết chuyển toàn bộ giá trị hàng bán bị trả lại, để ghi giảm doanh thu bán hàng trong tháng, theo bút toán sau:
Nợ TK 511: 273.600.000
Có TK 531: 273.600.000
Căn cứ vào số liệu này (số liệu sau khi khóa Sổ chi tiết TK 531), kế toán tiến hành ghi Sổ NKCT số 8 – cột ghi Có TK 531.
Công ty Cơ khí quang trung Sổ chi tiết TK 531 Tháng 12/2004 Đơn vị tính: đồng. Số TT Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có Tháng 12/2004 … ….
3 17514 24/12 C.ty XDDD&CN Delta trả lại hàng 131 64.615.117 .
… …. …
31/12 Kết chuyển giảm trừ doanh thu 511 273.600.000
Cộng 273.600.00
0
273.600.000
* Hạch toán giảm giá hàng bán. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Sổ sách sử dụng:
+ Sổ chi tiết TK 532. + Sổ cái TK 532.
- Quy trình hạch toán:
Tại Công ty, trờng hợp giảm gía hàng bán phát sinh khi sản phẩm đã tiêu thụ vì lý do hàng kém phẩm chất là rất ít. Tuy nhiên, nếu xẩy ra, thì khách hàng làm đơn đề nghị xin giảm giá hàng bán. Sau khi xem xét tình hình thực tế, nếu đợc giám đốc Công ty chấp nhận, thì hàng ngày, căn cứ vào biên bản giảm giá đợc ký kết giữa hai bên, kế toán sẽ tiến hành ghi vào Sổ chi tiết TK 532, và điều chỉnh doanh thu hàng bán (cuối tháng) cùng thuế GTGT đầu ra.
Cụ thể, theo hoá đơn số 27119, ngày 28/12/2004. Số tiền giảm giá = 13.125.000 (đồng).
Trong đó: Doanh thu bán hàng giảm = 12.500.000 (đồng). Thuế GTGT đầu ra giảm = 625.000 (đồng).
Kế toán sẽ ghi vào Sổ chi tiết TK 532 theo bút toán sau:
Nợ TK 532: 12.500.000 Nợ TK 3331: 625.000
Có TK 111: 13.125.000
Công ty Cơ khí quang trung
Sổ chi tiết TK 532 Tháng 12/2004 Đơn vị tính: đồng. Số TT Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có Tháng 12/2004 … … 5 2711 9
28/12 C.ty kinh doanh tổng hợp 112 12.500.000
… … …
31/12 Kết chuyển giảm trừ doanh thu 511 150.000.000
Cộng 150.000.000 150.000.000
Cuối tháng, sau khi khoá Sổ chi tiết TK 532, kế toán tiến hành lấy số liệu tổng cộng, để ghi vào Sổ NKCT số 8 – cột ghi Có TK 532, theo bút toán sau:
Nợ TK 511: 150.000.000
Có TK 532: 150.000.000