2. Tổ chức hạch toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Cơ Khí Quang Trung.
2.2.2. Hạch toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm
- Các chứng từ sử dụng:
Hóa đơn GTGT (MS 01/GTKT-3LL). - Quy trình luân chuyển Hóa đơn GTGT.
Hóa đơn GTGT, đợc Phòng kế hoạch của Công ty tiến hành lập thành 03 liên (đặt giấy than viết 01 lần) với:
Liên 1: Lu tại quyển.
Liên 2: Giao cho khách hàng làm chứng từ đi đờng và ghi sổ kế toán tại đơn vị mua.
Liên 3: Đợc dùng để luân chuyển nội bộ trong Công ty, làm chứng từ thu tiền, và cuối ngày đợc chuyển cho Phòng kế toán (kèm theo tiền hàng đã thu, hay séc), để làm thủ tục nhập quỹ, và ghi sổ kế toán liên quan (nh Sổ quỹ tiền mặt; Bảng kê séc; Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua; ).…
Khách Phòng Giám đốc; Kế toán Thủ Thủ Kế hàng kế hoạch kế toán trởng thanh toán quỹ kho toán
Duyệt xuất Ký Lập Thu Xuất Ghi Lập HĐ GTGT hóa phiếu tiền hàng sổ
Lập phiếu xuất kho đơn thu
Sơ đồ 13: Trình tự luân chuyển hóa đơn GTGT
Mẫu số: 01/GTGT-3LL
Bảo quản lưu trữ
Hóa đơn GTGT
Liên 2: (Giao cho khách hàng) Ngày 23 tháng 12 năm 2004
Ký hiệu: KB/2004B Số: 27110
Đơn vị bán hàng: Công ty Cơ Khí Quang Trung.
Địa chỉ: 360 đờng Giải Phóng, Thanh Xuân, Hà Nội. Số tài khoản:
Điện thoại: 04.864.1932 MS:
Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Mạnh Hùng.
Đơn vị: Công ty Xây dựng dân dụng & công nghiệp Delta.
Địa chỉ: Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: MS:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Thùng chứa ben 31m3 Cái 25 21.583.372 538.459.300
Cộng tiền hàng: 538.459.300 Thuế suất thuế GTGT: 5 % Tiền thuế GTGT: 26.922.965 Tổng cộng tiền thanh toán: 565.382.265 Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm sáu năm triệu đồng ba trăm tám hai ngìn
hai trăm sáu năm đồng.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
- Sổ sách sử dụng:
+ Sổ chi tiết bán hàng. + Sổ Nhật ký chứng từ số 8. + Sổ cái TK 511.
- Quy trình hạch toán:
Hàng ngày, khi khách hàng đến mua hàng, kế toán tiến hành viết Hóa đơn GTGT. Sau đó ghi vào Sổ chi tiết bán hàng, để theo dõi chi tiết cho từng loại sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp (khách hàng có thể thanh toán ngay, hoặc chấp nhận thanh tóan). Sổ chi tiết bán hàng đợc mở cho từng loại thành phẩm, cột ngày tháng ghi sổ phản ánh ngày vào sổ; cột chứng từ phản ánh về số hiệu và ngày tháng của chứng từ; cột diễn giải phản ánh tên khách hàng; cột TK đối ứng phản ánh ph- ơng thức thanh toán ghi trong hợp đồng; cột số lợng, đơn giá, thành tiền đợc ghi căn cứ vào Hóa đơn GTGT; cột giảm trừ trong tháng có phát sinh khoản giảm trừ (thuế, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán), đợc tính theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu cha có thuế GTGT.
Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các Sổ chi tiết bán hàng (mở cho từng loại thành phẩm), để ghi vào Sổ NKCT số 8 phần ghi Có TK 511, theo bút toán sau:
Nợ TK 111: 1.747.394.057 Nợ TK 112: 3.194.787.512 Nợ TK 131: 9.178.015.431 Có TK 511: 14.120.197.000
Sau đó, từ Sổ NKCT số 8, cộng phát sinh Có TK 511 để ghi vào Sổ cái TK 511.