b/ Thách thức
3.3.2.3Kế toán chi phí máy sử dụng máy thi công
MTC ở công ty cổ phần lắp máy xây dựng và TM Bắc Hà bao gồm: máy trộn bê tông, máy trộn vữa, máy hàn điện, máy cắt và uốn sắt, máy bơm nước, máy tời điện, máy đầm bê tông các loại…do phòng kỹ thuật quản lý. Phòng này tiến hành theo dõi hoạt động cũng như việc điều hành xe, máy cho công trình. Ngoài ra, do yêu cầu thực tế trong quá trình thi công nếu thiếu hoặc không có các loại máy phù hợp thì các đội có thể đi thuê ngoài.
* Đối với MTC của công ty
Các đội thi công khi có nhu cầu về MTC sẽ làm đơn xin điều động máy gửi về phòng kỹ thuật. Phòng kỹ thuật xem xét yêu cầu viết lệnh điều động máy cho từng công trình.
Công ty tổ chức đội MTC nhưng không hạch toán riêng, chi phí sử dụng MTC được tập theo từng công trình, HMCT.
Đối với công trình ở xa, số lượng MTC có hạn và sử dụng cho nhiều công trình. Việc điều động MTC gặp khó khăn do vậy đối với những MTC không điều động được DN sẽ tiến hành thuê ngoài.
* Đối với MTC thuê ngoài
Thông thường phương thức thuê là thuê trọn gói, bao gồm cả nhiên liệu, công nhân vận hành máy. Căn cứ vào chứng từ gốc: hợp đồng thuê máy, hóa đơn GTGT, hay giấy biên nhận tiền do bên thuê lập, kế toán lập bảng kê chi phí MTC thuê ngoài phát sinh trong tháng cho từng công trình, HMCT và hạch toán vào chi phí.
*Chứng từ sử dụng:
Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT, Bảng tính và phân bổ khấu hao MTC, Bảng tính phân bổ tiền lương và BHXH…
*Tài khoản sử dụng:
TK623 – Chi phí MTC. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng khoản mục, các khoản mục được mở chi tiết theo từng CT, HMCT . Chi tiết 623 - công trình bênh viện đa khoa phú thọ
TK6231 – Chi phí nhân công TK6232 – Chi phí vật liệu.
TK6233 - Chi phí dụng cụ sản xuất. TK6234 – Chi phí khấu hao MTC TK6237 – Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK6238 - Chi phí khác bằng tiền.
* Trình tự hạch toán:
Căn cứ vào bảng lương công nhân trực tiếp điều khiển MTC, bảng chấm công kê toán tập hợp chi phí nhân công
Nợ 623 Có 334
Tại công ty MTC được trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Căn cứ vào bảng trích khấu hao TSCĐ tiến hành định khoản :
Nợ 623
Có 21413
Chi phí vật liệu cho máy hoạt động( xăng, dầu mỡ…) căn cứ vào hoá đơn GTGT, bảng kê mua hàng ….kế toán tiến hành định khoản
Nợ 623
Có 3311,111,112,152,153.
- Tiền điện, tiền nước sử dụng cho MTC chỉ chiếm một phần nhỏ trong tổng số tiền điện tiền nước đã sử dụng cho công trình. Sau khi lập bảng phân bổ tiền điện nước cho MTC kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 623
Có TK 3311,111….
Ví dụ minh họa: Ngày 27/10/2009 mua xăng, dầu mỡ sử dụng cho MTC CT BV ĐK Phú Thọ, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT tiến hành nhập số liệu vào máy theo bút toán:
Nợ TK 133 : 445,000 Có TK 1111 : 4,495,000
+Trường hợp thuê MTC, căn cứ vào hợp đồng thuê máy và hóa đơn GTGT nhập số liệu vào máy theo bút toán:
Nợ TK623 Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331…
Ví dụ minh họa: Ngày 15/10/2009 thuê máy ép cọc bê tông CT bệnh viện đa khoa Phú Thọ. Kế toán căn cứ vào hợp đồng thuê máy và hóa đơn GTGT nhập số liệu vào máy theo bút toán:
Nợ TK623 : 9,750,000 Nợ TK 133 : 975,000
Có TK 331 : 10,725,000
+ Căn cứ vào bảng tính và phân bổ tiền lương và BHXH xác định chi phí nhân công điều khiển MTC. Kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy(quá trình nhập như kế toán chi phí NCTT) theo bút toán:
Nợ TK 623 : 18,445,000 Có TK 334 : 15,500,000 Có TK 338 : 2,945,000
Cuối kỳ phần mềm kế toán sẽ tự kết chuyển chi phí sử dụng MTC theo từng công trình, HMCT theo bút toán
Nợ TK 154 : 32,645,000 Có TK 623 : 32,645,000
* Sổ kế toán sử dụng:
Quá trình nhập liệu phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển vào các sổ kế toán liên quan: sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 623( chi tiết công trình bệnh viện đa khoa Phú Thọ) ( Phụ lục 3.15), sổ cái TK 623 ( chi tiết công trình bệnh viện đa khoa Phú Thọ)( Phụ lục 3.16)