b/ Thách thức
3.3.2.4Kế toán chi phí sản xuất chung
Để tiến hành thi công , ngoài khoản mục chi phí NVLTT, chi phí NCTT, và chi phí sử dụng MTC, công ty còn phải chi ra các khoản CPSXC. Toàn bộ chi phí SXC phát sinh cho công trình nào thì được tập hợp trực tiếp cho công trình đó.
*Chứng từ sử dụng: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho…
* Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng tài khoản 627 được mở chi tiết theo từng yếu tố chi phí sản xuất và theo từng CT, HMCT. Chi tiết TK 627 – Công trình bệnh viện đa khoa Phú Thọ và được mở chi tiết theo từng yếu tố:
TK6271 – Chi phí nhân viên quản lý TK6272 - chi phí nguyên vật liệu TK6273 - chi phí công cụ, dụng cụ TK6274 – chi phí khấu hao TSCĐ TK6277 – chi phí dịch vụ mua ngoài TK6271 – chi phí khác bằng tiền. * Trình tự hạch toán:
+ Đối với chi phí nhân viên quản lý tại công trình ( chủ nhiệm công trình, phó chủ nhiệm công trình, nhân viên kế toán đội…)bao gồm lương chính, lương phụ cấp và các khoản trích theo lương của họ. DN áp dụng hình thức trả lương theo thời gian căn cứ vào số ngày làm việc trong tháng và mức lương cơ bản. Kế toán tiền lương theo dõi thời gian lao động trên bảng chấm công( phụ lục 3.11A)
Cuối tháng, kế toán căn cứ vào bảng chấm công lập bảng thanh toán lương (
phụ lục 3.12A), và bảng phân bổ tiền lương và BHXH.
Sau đó chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra tính hợp lý hợp lệ của chứng từ nhập vào máy theo bút toán
Nợ TK 627 : 12,000,000 Có TK334 : 12,000,000
Trích các khoản theo lương BHYT, KPCĐ, BHXH theo tỷ lệ như công nhân trực tiếp(19%) theo bút toán:
Nợ TK 627 : 2,280,000 Có TK338 : 2,280,000 + Đối với chi phí vật liệu:
Đối với chi phí vật liệu phát sinh dùng để sửa chữa, bảo dưỡng tài sản cố đinh, công cụ dụng cụ thuộc Công trình quản lý và sử dụng, kế toán hạch toán
Nợ TK 627 Có TK152 + Đối với dụng cụ sản xuất:
Nếu công cụ dụng cụ lớn( giàn dáo, copha, xà cồ…) thì lập bảng kê và phân bổ theo năm sử dụng, kế toán hạch toán:
Nợ TK 142, 242 Có TK 153
Định kỳ phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ cho từng công trình, HMCT, kế toán ghi:
Nợ TK 627
Có TK 142, 242
Nếu CCDC có giá trị nhỏ thuộc loại phân bổ 1 lần kế toán hạch toán: Nợ TK 627
Nợ TK 133( Trường hợp mua xuất thẳng) Có TK 153, 331,111,112…
Ví dụ: Ngày 19/10/ 2009 mua công cụ dụng cụ xuất thẳng CT bệnh viện đa khoa Phú Thọ kế toán căn cứ vào hóa đơn bán hàng thông thường 0040849 (Phụ lục 3.17) nhập số liệu vào máy theo bút toán:
Nợ TK 627 : 7.300.000 Có TK 111 :7.300.000 + Đối với chi phí khấu hao
DN tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng theo thời gian
Mức khấu hao trong tháng = Nguyên giáSố tháng sử dụng
Hàng tháng lập bảng trích khấu hao theo tháng, và bảng kê phân loại kế toán hạch toán theo bút toán:
Nợ TK627
Có TK 214
+ Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài như chi phí vận chuyển, tiền điện nước… kế toán nhập số liệu vào máy theo bút toán:
Nợ TK627 Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331…
Ví dụ minh họa: ngày 9/10/2009 thanh toán tiền vận chuyển côpha CT bệnh viện đa khoa Phú Thọ kế toán nhập số liệu vào máy theo bút toán:
Nợ TK627 : 3,450,000 Nợ TK 133 : 345,000
Có TK 111 : 3,795,000 * Sổ kế toán sử dụng:
Qúa trình nhập liệu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến CPSXC phần mềm kế toán sẽ kết chuyển vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 627( Phụ lục 3. 18), Sổ cái tài khoản 627( Phụ lục 3.19) được mở chi tiết cho từng công trình, cuối kỳ từ sổ cái chi tiết nên sổ cái tổng hợp toàn công ty.