124 phố Thái Thịnh Trung Liệt – Quận Đống Đa HN
2.2.3. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp.
2.2.3.1. Kế toán chi phí bán hàng. * Tài khoản kế toán:
Để hạch toán các khoản chi phí bán hàng(CPBH) phát sinh trong tháng, kế toán sử dụng TK641- chi phí bán hàng.Tài khoản này đợc chi tiết thành các tiểu khoản:
-TK6411: Chi phí nhân viên.
+TK64111: Tiền lơng nhân viên tiêu thụ thành phẩm +TK64112: Kinh phí công đoàn
+TK64114: Bảo hiểm y tế
+TK64115: Tiền ăn ca nhân viên bán hàng -TK64112: Chi phí vật liệu bao bì
+TK64121: Vật liệu bao bì đóng gói sản phẩm tiêu thụ
+TK64122: Vật liệu bảo quản, sửa chữa TSCĐ khâu tiêu thụ sản phẩm +TK64123: Nhiên liệu bảo quản, sữa chữa TSCĐ khâu tiêu thụ sản phẩm
-TK6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng
+ TK 64131: Dụng cụ, thiết bị phục vụ bán hàng
+ TK 64132: Chi phí quần áo, đồ dùng bảo hộ lao động. - TK 6414:Chi phí khấu hao TSCĐ
+ TK 64141: Khấu hao TSCĐ ở đơn vị + TK 64142: Khấu hao TSCĐ đi thuê - TK 6417:
+ TK 64171: Chi phí thuê bốc vác, vẩn chuyển hàng tiêu thụ + TK 64172: Chi phí thuê kho bãi phục vụ tiêu thụ
+ TK 64173: Tiền hoa hồng trả cho đơn vị nhận uỷ thác
+ TK 64174: chi phí thuê ngoài bảo trì, sữa chữa TSCĐ khâu tiêu thụ + TK 64175: Chi phí kiểm nghiệm, giám định
- TK 6418: chi phí bằng tiền khác
+ TK 64181: Chi phí thuê bảo hành sản phẩm, chào hàng + TK 64182: Chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng + TK 64183: Chi phí y tế thuốc men
+ TK 64184: Chi phí vệ sinh,tạp vụ + TK 64188: Chi phí bằng tiền khác
*Chứng từ kế toán: Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, bảng tính khấu hao TSCĐ, hoá đơn GTGT...
mặt) và uỷ nhiệm chi (nếu thanh toán qua ngân hàng) đồng thời cập nhật chứng từ vào máy. Công việc này do kế toán tiền mặt hoặc kế toán tiền gửi ngân hàng đảm nhận.
Ví dụ: Tháng 01/2005 có nghiệp vụ thanh toán tiền vận chuyển hàng tiêu thụ cho công ty vận tải Thành Hng, số tiền là 1.980.000 đ (thuế GTGT 10 % ), đã thanh toán qua ngân hàng ( uỷ nhiệm chi ngày 21/01/2005 ). Kế toán tiến hành nhập liệu nh sau:
Từ màn hình nhập liệu kế toán chọn mục “số liệu” sau đó chọn “nhập chứng từ ngân hàng”, khi đó xuất hiện giao diện:
uỷ nhiệm chi
S. chứng từ Lập ngày:
Tên đơn vị trả tiền
Tại ngân hàng Thành phố
Số TK Mã đơn vị
Tên đơn vị nhận tiền Số hợp đồng
Số TK Tỷ lệ
Tại ngân hàng Thành phố
Nội dung K
Số tiền
36
Nhà máy thuốc lá Thắng Long Nông nghiệp 15003110000051413 Hà Nội 201 CT vận tải Thành Hưng 0011000016962 Ngoại thương VN Trả tiền vận chuyển TPTT 1.980.000 05 Hà Nội
Nhập Ghi In Trước Sau Sửa Xoá Thoát
21/01/2005 Nhập chứng từ ngân hàng
-Ô “ số chứng từ”: nhập số 36 -Ô “lập ngày”: nhập ngày 21/01/05
-Ô ” tên đơn vị trả tiền” nhập: Nhà máy thuôc lá Thăng Long -Ô “tại ngân hàng”, “thành phố”, “ số tài khoản”: máy ngầm định -Ô “ mã đơn vị”: nhập mã đơn vị bán: 201
-Ô “ tên đơn vị nhậ tiền”, “ tại ngân hàng”, “ số tài khoản”: may ngầm định khi nhập mã đơn vị là 201
-Ô “nội dung”: nhập nội dung nghiệp vụ phát sinh : trả tiền vận chuyển TP tiêu thụ -Ô “ số tiền”: nhập số tiền thanh toán: 1.980.000
-ấn “ ghi ”
Sau khi “ghi”, số liệu trên chứng từ sễ đợc máy tính tự định khoản ( Nợ TK 6417/Có TK 112 ) và kết chuyển sang bảng kê 5 ( TK 641).
Cuối tháng kế toán tổng hợp về số liệu về chi phí bán hàng phát sinh trong tháng trên bảng kê 5 ( TK 641 ) và tiến hành phân bổ cho hàng tiêu thụ để xác định kết quả. Tiêu thức phân bổ CPBH cho từng mác thuốc là: khối lợng sản phẩm tiêu thụ trong kì.
Ví dụ:
Trong tháng 01/2005, CHBH tập hợp đợc ở toàn nhà máy là 25.352.879.970đ. Chi phí này sẽ đợc phân bổ cho từng mác thuốc theo tỷ lệ sản lợng tiêu thụ của từng mác thuốc so với tổng số sản phẩm tiêu thụ.
Tổng số sản phẩm tiêu thụ trong tháng là: 32.535.271 bao
Nh vậy, hệ số phân bổ CPBH bằng:
2.375.159.753 : 32.525.271 = 73,03
Sản lợng tiêu thụ của Vina SG trong tháng là: 5.301.500
CPBH phân bổ cho Vina SG là: 5.301.500 x 73,03 = 387.132.030 đ Tơng tự ta cũng tính đợc CPBH phân bổ cho từng mác thuốc khác.
Công việc phân bổ CPBH cho hàng tiêu thụ đợc máy tính thực hiện ngay khi kế toán thực hiện lệnh tổng hợp và kết chuyển số liệu CPBH sang TK 911 để xác định kết quả bán hàng của toàn nhà máy. Toàn bộ CPBH phát sinh trong tháng đợc
Có TK 641 2.375.159.753
Biểu số 11: Bảng kê 5 (TK 641)
2.2.3.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: * Tài khoản kế toán:
Để hạch toán các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng kế toán sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Tài khoản nàyđợc chi tiết thành các tiểu khoản sau:
- TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý
+TK 64211 : Tiền lơng nhân viên quản lý phòng ban +TK 64212 : Kinh phí công đoàn bộ phận quản lý +TK 64213 : BHXH nhân viên quản lý
+TK 64214 : BHYT bộ phận quản lý phòng ban +TK 64215 : Tiền ăn ca nhân viên quản lý phòng ban -TK 6422 : Chi phí vật liệu quản lý
+TK 64221 : Chi phí văn phòng phẩm văn th +TK 64222 : Vật liệu bảo quản, sửa chữa TSCĐ
+TK 64223 : Nhân viên bảo quản phục vụ cho công tác quản lý -TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ
+TK 64241 : Khấu hao TSCĐ ở đơn vị +TK 64242 : Khấu hao TSCĐ đi thuê -TK 6425 : Thuế, phí, lệ phí
+TK 64251 : Thu về sử dụng vốn +TK 64252 : Thuế nhà đất
+TK 64253 : Thuế môn bài
+TK 64254 : Lệ phí giao thông, lệ phí cầu phà +TK 64255 : Các khoản phí, lệ phí khác
-TK 6426 : Chi phí dự phòng
+TK 64261 Dự phòng phải thu khó đòi
+TK 64262 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho -TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài
+TK 64271 : Chi phí điện nớc phục vụ quản lý +TK 64272 : Chi phí điện thoại
+TK 64274 : Chi phí thuê ngoài bảo trì, sửa chữa TSCĐ +TK 64275 : Chi phí kiểm toán…
-TK 6429 : Chi phí bằng tiền khác
+TK 64291 : Trích nộp quỹ công ty về quỹ quản lý cấp trên +TK 64292 : Chi phí công tác phí, tầu xe, đi phép
+TK 64293 : Chi phí hội nghị tiếp khách +TK 64294 : Chi phí về võ trang tự vệ
+TK 64295 : Chi phí về tuyển dụng đào tạo cán bộ +TK 64296 : Chi phí in tài liệu, báo chí, tạp chí +TK 64298 : Chi phí lãi tiền vay
-TK 64299 : Chi phí bằng tiền khác
Giống nh CPBH, CPQLDN phát sinh trong tháng cũng đợc phân loại theo nội dung kinh tế của chi phí. Kế toán tập hợp các chi phí phát sinh trên bảng kê số 5( TK 642). Số liệu tổng hợp về chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trên bảng kê số 5 cuối kỳ đợc kết chuyển toàn bộ sang tài khoản 911.
Biểu số 12: Bảng kê 5 (TK 642)
Để phân bổ CPQLDN cho từng mác thuốc tiêu thụ, nhà máy sử dụng tiêu thức: tỷ lệ sản lợng quy đổi của từng loại thuốc so với tổng số sản lợng thuốc tiêu thụ.
Ví dụ, trong tháng 01/2005, CPQLDN tập hợp đợc là: 2.948.781.248 đ. Theo quy định của nhà máy, lấy mác thuốc Hoàn Kiếm làm hệ số quy đổi (hệ số 1).
Trong tháng 01/2005 tổng sản lợng tiêu thụ của Vina SG là 5.301.500 bao; của Hoàn Kiếm là 4.436.980 bao; của toàn nhà máy là 32.525.271 bao; do đó, hệ số quy đổi của Vina SG là:
5.301.500 : 4.436.980 = 1,2.
Sản lợng quy đổi của Vina SG = 5.301.500 x 1,2 = 6.361.800 bao Nh vậy, CPQLDN phân bổ :
(2.948.781.248 : 32.525.271) x 6.361.800 = 576.768.646,9 đ
Cũng nh CPBH, việc phân bổ CPQLDN do máy tính thực hiện; toàn bộ CPQLDN phát sinh trong tháng đợc phản ánh vào NKCT số 8 theo định khoản:
Việc xác định kết quả bán hàng đợc thực hiện vào cuối mỗi tháng. Quy trình thực hiện nh sau:
Từ giao diện chung, kế toán chọn mục “tổng hợp”, sẽ xuất hiện bảng:
1. Chi tiết bán thuốc bao 2. Chi tiết bán hàng khác 3. Tổng hợp theo đơn vị mua 4. Tổng hợp theo doanh thu bán 5. Kết quả kinh doanh thuốc bao 6. Kết quả kinh doanh TPCK
Từ bảng trên, chọn mục “Kết quả kinh doanh thuốc bao”, khi đó máy sẽ tự động thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả: kết chuyển doanh thu, giá vốn, CPBH, CPQLDN sang tài khoản 911, sau đó cân đối giữa bên Nợ và bên Có TK 911 để chuyển sang TK 4212: xác định lãi, lỗ.
Biểu số 13: NKCT số 8.
Biểu số 14: Sổ cái TK 911
chơng iii
Hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả bán hàng tại nhà máy
thuốc lá Thăng Long