thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Có TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
TK 821 không có số dư cuối kỳ.
*%* Tài khoản 821 có 2 Tài khoản cấp 2:
TK 8211 “Chỉ phí thuế thu nhập đoanh nghiệp hiện hành”
TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” ©) Sơ đồ hạch toán:
tr: sms
Trường Đại học Kỹ Thuật Công Nghệ 3334 8211 GVHD: ThS. Trần Thị Hải Vân 911
Số thuế thu nhập hiện hành phải nộp Kết chuyển chỉ phí ở trong kỳ do DN tự xác định thuế TNDN hiện hành
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
Sơ đô hạch toán chỉ phí thuê TNDN hiện hành.
347
Số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả
———————>
phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hoãn
lại phải trả được hoàn
243 nhập trong năm
Số chênh lệch giữa số tài
sản thuế thu nhập hoãn lại
Số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm
nhỏ hơn số thuế thu nhập
hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm Số chênh lệch giữa số tài
sản thuế thu nhập hoãn -
phát sinh nhỏ hơn tài sản
thuế thu nhân hoãn lai
911 Kết chuyển chênh lệch > —> số phát sinh bên có lớn
hơn bên nợ TK 8212 lại phát sinh lớn hơn tài -
sản thuế thu nhập hoãn
lại
Kết chuyển chênh lệch |
số phát sinh bên có nhỏ
hơn bên nợ TK 8212
Sơ đồ hạch toán chỉ phí thuế TNDN hoãn lại.
1.6.5. Kế toán doanh thu, chỉ phí hoạt động tài chính
1.6.5.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính a) Khái niệm:
SVTH: Đề TH Tà“ n nnn========——ễ
Trường Đại học Kỹ Thuật Công Nghệ GVHD: ThS. Trần Thị Hải Vân Là doanh thu tiên lãi, tiền bản quyên, cô tức, lợi tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
Doanh thụ hoạt động tài chính gồm:
Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá,
dịch vụ, lãi cho thuê tài chính...
Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản ( bằng sáng
chế, nhãn hiệu thương mại, bản quyên tác giả, phần mềm vi tính,...)
Cổ tức, lợi nhuận được chia
Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn
Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác
Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ Chênh lệch lãi do chuyển nhượng vốn.
b) Nguyên tắc hạch toán:
Doanh thu hoạt động tài chính được phản ánh trên TK 515 bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia và các hoạt động tài chính khác được coi là hoạt động trong kì, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền.
Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động mua, bán chứng khoán, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá mua, số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu ( không phản ánh tổng số tiền thu được từ việc bán chứng khoán).
Đối với khoản thu nhập từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch lãi giữa giá mua vào với giá ngoại tệ bán ra.
Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận được từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của các kì mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kì, còn khoản lãi đầu tư nhận
GVHD: Th§. Trần Thị Hải Vân
được từ các khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản
đầu tư đó thì giảm giá trị khoản đầu tư trái phiếu, cổ phiếu đó.
- _ Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh bắt động sản, doanh thu được ghi nhận là tổng số tiền thu được do bán bất động sản.
- _ Đối với hoạt động kinh doanh cho thuê cơ sở hạ tầng, doanh thu bán hàng được ghi nhận khi hoàn tất việc bàn giao đất trên thực địa cho khách hàng theo giá trị của diện tích đất đã chuyển giao theo giá trả ngay.
©) Tài khoản & chứng từ sử dụng: - _ Chứng từ sử dụng:
+ Hợp đồng + Hoá đơn
+ Số tiền gửi
+ Giấy báo có của Ngân hàng
+ Phiếu thu, uỷ nhiệm thu
- Tài khoản sử dụng: TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”. - Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 515:
e® Bên nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có).