Nợ TK 911
Có TK 632
d) Sơ đồ hạch toán:
". Theo phương thức chuyển hàng:
155 157 632 911
Phiếu xuất kho ° Tri giá thực tế thành ` Kết chuyển gHá -
s phâm gửi đi bán đã sóc
xác định tiêu thụ
Trị giá thành phẩm thực vốn hàng bán
tế xuất gửi đi bán
511 131 Doanh số bán Khoản phải thu Doanh số bán Khoản phải thu
khách hàng Bên mua nhận được hàng 3331 Thuế GTGT đâu ra SVTH: Đỗ Thị Toàn 34
GVHD: Th§. Trần Thị Hải Vân °Ò Theo phương thức nhận hàng: 155 632 911
Trị giá thực tế thành phẩm > Kết chuyển giá vốn hàng —————*
xuất tiêu thụ bán
31 131, 111
Doanh số Khoản phải thu
hán khách hàng 3331 Thuế GTGT đầu ra Ì.6.2. Kế toán chỉ phí bán hàng a) Khái niệm:
Chỉ phí bán hàng là chỉ phí biểu hiện bằng tiền của lao động vật hóa và lao
động sống trực tiếp cho quá trình tiêu thụ hàng hóa, thành phẩm, lao vụ. Chỉ phí bán hàng cò thể phát sinh trước, trong, sau khi bán hàng.
Chi phí bán hàng bao gồm: tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân
viên bán hàng, tiếp thị, đóng gói vận chuyển, bảo quản ....chi phí vật liệu, bao bì,
dụng cụ, đồ dùng, khấu hao tài sản cố định chỉ phí dịch vụ mua ngoài và các chỉ phí bằng tiền khác như chỉ phí bảo hành sản phẩm, chỉ phí quảng cáo...
b) Nguyện tắc hạch toán:
Trong quá trình hạch toán, chi phí bán hàng phải được theo dõi chỉ tiết theo yếu tố chỉ phí và tuỳ theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp chỉ phí bán hàng có thể được kết hợp theo dõi từng nội dung khác nhau để giám sát chặt chẽ công dụng và hiệu quả kinh tế của chỉ phí như chỉ phí
nh n—_Ÿ-——P
GVHD: ThS. Trần Thị Hải Vân
—=—=—=——————
quảng cáo, chỉ phí theo từng đợt bán hàng.... Về nguyên tắc chỉ phí bán hàng phát sinh trong kì được tính hết vào giá thành toàn bộ của những sản phẩm đã tiêu thụ trong kì để xác định kết quả kinh doanh. Tuy nhiên, trong trường hợp chu kì sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp dài, trong kì không có hoặc có ít sản phẩm hàng hoá tiêu thụ thì cuối kì kế toán phải kết chuyển toàn bộ hoặc một phần chỉ phí bán ` hàng phát sinh trong kỳ sang kỳ sau theo những chỉ phí thực tế đã chỉ ở kì này
nhưng có liên quan đến những sản phẩm. ©) Tài khoản & chứng từ sử dụng: - Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu xuất kho + Hoá đơn bán hàng + Hoá đơn GTGT - _ Tài khoản sử dụng:
Tài khoản sử dụng: TK 641 “Chi phí bán hàng”.
s* Kết cấu và nội dụng phản ánh của TK 641: e© Bênnợ:
- Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán hàng hóa, cung cấp dịch
vụ.
® Bên có:
- Kết chuyển chỉ phí bán hàng vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
TK 641 không có số dư cuối kỳ
©_ Tài khoản 64] “Chỉ phi bán hàng ” có 7 Tòi khoản cấp 2:
* TK 6411 “ Chi phí nhân viên” TK 6412 “ Chi phí vật liệu, bao bì”
¬———————.... `... 5 1.
GVHD: Th§. Trần Thị Hải Vân
=———————====—
+
% © TK 6413 “ Chi phí dụng cụ, đồ dùng”
% TK 6414 “ Chi phí khấu hao tài sản cố định”
TK 6415 “ Chi phí bảo hành” TK 6416 “ Chỉ phí dịch vụ mua hàng” TK 6416 “ Chỉ phí dịch vụ mua hàng” TK 6417 “ Chỉ phí dịch vụ mua ngoài” s* TK 6418 “ Chỉ phí khác bằng tiền” s^ se +* sự s
*% Dinh khoản nghiệp vu kinh tế phát sinh:
Khi tính tiền lương, phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng
gói, bảo quản, bốc vác, vận chuyển sản phẩm hàng hoá đi tiêu thụ, ghi: Nợ TK 641 (6411)
Có TK 334
-_ Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo tiền lương
phải trả của những nhân viên trên, phần được tính vào chỉ phí, ghi:
Nợ TK 641 (6411)
Có TK 338
- _ Giá trị xuất vật liệu để phục vụ cho quá trình bán hàng như vật liệu đóng gói hay bảo quản, giữ gìn, kiểm tra chất lượng sản phẩm, sữa chữa tài sản cố định ở bộ phận bán hàng, ghi:
Nợ TK 641 (6412)
Có TK 152 ( kê khai thường xuyên)
-_ Giá trị công cụ, dụng cụ, đồ dùng tính cho bộ phận bán hàng trong kì theo
phương pháp phân bổ 1 lần, ghi:
Nợ TK 641 (6413)
Có TK 153 ( kê khai thường xuyên )
Khi phân bổ các khoản chỉ phí trả trước vào chỉ phí bán hàng ở kì này, ghi: EE—==—ễễ____.Ẳ...—```_
GVHD: ThS. Trần Thị Hải Vân
=————=—=
Nợ TK 641 (6413) Có TK 142, 242 Có TK 142, 242
- _ lrường hợp doanh nghiệp có trích trước chỉ phí sữa chữa lớn TSCĐ đang dung ở bộ phận bán hàng ghi:
Nợ TK 641
Có TK 335
- _ Khấu hao tài sản cố định của bộ phận bán hàng, ghi : Nợ TK 641 (6414)
Có TK 214
- _ Chi phí điện nước mua ngoài, điện thoại, Fax phải trả cho bưu điện hay thuê ngoài, sữa chữa TSCĐ có giá trị không lớn được tính trực tiếp vào chỉ phí
bán hàng, phi: Nợ TK 641 (6417) Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 Hoặc phi: Nợ TK 641 (6417) Có TK 111, 112, 331
-_ Khi phát sinh các khoản được ghi giảm chỉ phí bán hàng, ghi:
Nợ TK 111, 138, 335 ( tuỳ theo nội dung cụ thể)
Có TK 641
- Cuối kì, kết chuyển chỉ phí bán hàng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi:
EE—=———ễễnễ______..——`_
GVHD: ThS. Trần Thị Hải Vân
_TTmm=——mmmm——.——
=6
Nợ TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”
Có TK 64I
- _ Trường hợp chuyển một phần hay toàn bộ chỉ phí bán hàng phát sinh trong kì sang chi phí hoạt động của kì sau, ghi:
Nợ TK 142 (1422) Chỉ phí chờ kết chuyển
Có TK 641
-__ Đối với chỉ phí bảo hành sản phẩm thì cần phân biệt các trường hợp sau đây:
+ Trường hợp không có bộ phận bảo hành độc lập và doanh nghiệp tiến hành trích trước chỉ phí trước chỉ phí bảo hành sản phẩm.
se Khi trích trước chỉ phí bảo hành sản phẩm, phi:
Nợ TK 641 (6415)
Có TK 335
e- Chỉ phí phát sinh bảo hành sản phẩm, ghi: Nợ TK 621, 622, 627 Nợ TK 621, 622, 627
Có TK 154
e© Cuối kì, kết chuyển chỉ phí bảo hành sản phẩm thực tế phát sinh, ghi:
Nợ TK 154 ( chỉ tiết chỉ phí bảo hành)
Có TK 621, 622, 627
e© Khi sữa chữa bảo hành sản phẩm hoàn thành bàn giao cho khách hàng, ghi:
Nợ TK 335
Có TK 154
s- Khi hết thời hạn bảo hành sản phẩm: