GVHD: ThS. Trần Thị Hải Vân
mm...
Nợ TK 621, 622, 627
Có các TK 111,112,131
- _ Cuối kì kết chuyển chỉ phí bảo hành sản phẩm, ghi:
Nợ TK 154
Có TK 621, 622, 627
- _ Khi công việc sữa chữa, bảo hành sản phẩm bảo hành hoàn thành, bàn giao cho khách hàng ghi:
Nợ TK 632
Có TK 154
- _ Số thu về sữa chữa, bảo hành sản phẩm mà cấp trên hay đơn vị nội bộ phải thanh toán, ghi:
Nợ TK 111, 112, 136 Có TK 512 Có TK 333 (3331) Hoặc ghi: Nợ TK I11, 112, 136 Có TK 512 + Ở đơn vị có sản phẩm bảo hành.
- _ Trường hợp cần trích trước thì ghi:
Nợ TK 641 (6415)
Có TK 335
- _ Số tiền phải trả cho bộ phận bảo hành độc lập, ghi:
Trường Đại học Kỹ Thuật Công Nghệ GVHD: ThS. Trần Thị Hải Vân Nợ TK 335 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 336 Hoặc ghi: Nợ TK 335 Có TK 111, 112, 336
- Khi hết thời hạn bảo hành sản phẩm thì xác định khoản chênh lệch giữa chỉ phí thực tế phát sinh với số trích trước và giải quyết khoản chênh lệch đó. -._ Trường hợp không trích trước chỉ phí bảo hành thì khi xác định số phận phải
trả cho bộ phận bảo hành độc lập, ghi: Nợ TK 64I (6415) Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 336 Hoặc ghi: Nợ TK 641 (6415) Có TK 111, 112, 336 d) Sơ đồ hạch toán:
e_ Đối với doanh nghiệp chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
thuế:
Trường Đại học Kỹ Thuật Công Nghệ GVHD: ThS. Trần Thị Hải Vân 334,338 641 335,111,112
Tiền lương và các khoản trích theo Các khoản làm giảm chỉ phí -
lương của nhân viên bán hàng bán hàng 152.153.142
F—~~— 911
Xuất VI, công cụ cho Cuối kì kết chuyển chỉ phí
bộ phận bán hàng bán hàng
214 142
Khấu hao TSCĐ thuộc bộ
> Chi phí bán Phân bố chỉ phận bán hàng > >
111.112.331.335 hàng chờ phân phí bán hàng
bỗ
Dịch vụ mua ngoài, sữa chữa
TSCPĐ và các chỉ phí bằng tiền
khác
1.6.3. Kế toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp
a) Khái niệm:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là chỉ phí được biểu hiện bằng tiền của lao
động vật hóa và lao động sống dùng cho quá trình quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả ban giám đốc và nhân viên quản lý ở các phòng ban, chỉ phí vật liệu đồ dùng cho văn phòng, khấu hao tài sản cố định dùng chung cho doanh nghiệp, các khoản thuế, lệ phí, bảo hiểm, trích trước quỹ trợ cấp mắt việc làm, chỉ phí địch vụ mua ngoài thuộc văn phòng doanh nghiệp và các chỉ phí khác chung cho toàn doanh nghiệp như: dự phòng phải thu khó đòi, phí kiểm toán, chỉ phí tiếp tân, công tác phí...
F————ễ____._..—_`_`_
Trường Đại học Kỹ Thuật Công Nghệ GVHD: Th§. Trần Thị Hải Vân b) Nguyên tắc hạch toán:
Trong quá trình hạch toán chỉ phí quản lí doanh nghiệp phải được theo dõi chỉ tiết theo từng yếu tố chỉ phí đã phục vụ cho việc quản lí và lập báo cáo chỉ phí sản xuất theo yếu tố. Về nguyên tắc, chỉ phí quản lí doanh nghiệp phát sinh trong kì cũng được tính hết giá thành toàn bộ của những sản phẩm đã tiêu thụ trong kì để
xác định kết quả kinh doanh. Tuy nhiên trong trường hợp đặc biệt, đối với một số
doanh nghiệp có chu kì sản xuất kinh doanh dài, trong kì không có sản phẩm tiêu thụ hoặc doanh thu không tương ứng với chi phí quản lí doanh nghiệp thì kế toán phải kết chuyển toàn bộ chỉ phí quản lí doanh nghiệp phát sinh trong kì sang chỉ phí hoạt động của kì sau hoặc phân bổ chi phí quản lí doanh nghiệp phát sinh trong kì cho 2 đối tượng: sản phẩm đã bán trong kì và sản phẩm chưa bán được lúc cuối kì. Mức phân bố chỉ phí quản lí doanh nghiệp cho những sản phẩm chưa bán được lúc
cuôi kì được chuyền sang kì sau.
©) Tài khoản sử dụng:
-._ Tài khoản sử dụng: TK 642 “Chỉ phí quản lý doanh nghiệp”.
- _ Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 642:
® Bên nợ:
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;