1 - Xi măng 7,138,632 61.6 0.9
2 - Gạch An Hoà 973,250 8.4 8.5
3 - Gạch Lai Nghi 3,939 0.0 0.1
4 - Vỏ bao 3,464,173 30.0 3.8
Qua bảng báo cáo trên chúng ta có thể thấy ý nghĩa của các chỉ tiêu “lợi nhuận gộp từ hoạt động SXKD; tỷ trọng; % trên doanh thu” như sau :
Trước hết là phần dự toán :
- Tỷ trọng về “Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh” cho thấy kinh doanh xi măng chiếm đến 61.6% lợi nhuận kế hoạch toàn công ty, điều này chứng tỏ một biến động nhỏ về lợi nhuận của khối kinh doanh sẽ tác động đến toàn công ty. Tiếp theo đó là vai trò đóng góp của xí nghiệp Vỏ bao và gạch An Hoà. Đây sẽ là những hoạt động chủ chốt tạo lợi nhuận cho công ty.
- Tương tự tỷ trọng doanh thu, chi phí của từng trung tâm trách nhiệm trong tổng chi phí toàn công ty cũng cho thấy hoạt động nào chiếm tỷ trọng lớn và có vai trò quan trọng.
Tiếp theo là phần đánh giá kết quả :
- Sự so sánh trên chỉ tiêu tỷ trọng cho ta biết được sự biến động về cơ cấu mực đóng góp của từng trung tâm trách nhiệm trong kết quả toàn công ty, từ đó xác định trung tâm nào hoạt động tốt và có đóng góp tích cực vào kết quả chung của toàn công ty và ngược lại.
Thứ hai là chỉ tiêu “% trên doanh thu”
Ở phần “báo cáo dự toán”, ta thấy chỉ tiêu này không giống như chỉ tiêu “tỷ trọng”. Về mặt doanh thu, chi phí, lợi nhuận kinh doanh xi măng đều chiếm tỷ trọng lớn nhất trong công ty. Nhưng ở chỉ tiêu này ta lại thấy “% lợi nhuận trên doanh thu của xi măng” lại thấp nhất và “% các chi phí trên doanh thu” đều cao nhất. Điều này lại ngược lại ở các đơn vị sản xuất.
Như vậy con số % trên doanh thu sẽ phản ánh đặc điểm các hoạt động kinh doanh trong công ty từ đó có biện pháp kiếm soát thích hợp.
Ở phần “báo cáo đánh giá”, chỉ tiêu này rất có ý nghĩa trong việc đánh giá kết quả hoạt động các trung tâm trách nhiệm.
Chẳng hạn kết quả so sánh thu được là doanh thu tăng và chi phí bán hàng cũng tăng. Vậy nếu chỉ dừng ở số tuyệt đối sẽ không đánh giá kết quả chung được. Tuy nhiên nếu chỉ tiêu “chênh lệch %chi phí bán hàng trên doanh thu” tăng thì ta có thể kết luận là đạt hiệu quả. Như chúng ta biết chi phí bán hàng là nhằm cổ động hoạt động tiêu thụ. Nếu chi phí bán hàng ta tăng nhưng tốc độ tăng của doanh thu lại lớn hơn thì rõ ràng là đạt hiệu quả.
Thứ ba là chỉ tiêu “lợi nhuận gộp từ hoạt động kinh doanh”
Kết hợp với hai chỉ tiêu trên, lợi nhuận gộp cho ta một cái nhìn rõ hơn về đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty COXIVA.
Chẳng hạn khi chưa loại bỏ yếu tố qui mô về sản lượng tiêu thụ, kinh doanh xi măng chiếm đến 73.4% lợi nhuận gộp toàn công ty nhưng khi loại bỏ yếu tố sản lượng con số về “tỷ trọng lợi nhuận gộp trên doanh thu” lại cho thấy sự nổi trội của các đơn vị sản xuất, khả năng sinh lời của kinh doanh xi măng lại rất thấp. Lý do của hiện tượng này đó là sự khác biệt về lĩnh vực kinh doanh giữa một bên là sản xuất và một bên là thương mại.
Một điều đáng chú ý nữa ở đây là cùng sản xuất và kinh doanh gạch QTC nhưng tỷ suất lợi nhuận gộp của An Hoà lại vượt trội so với Lai Nghi, nguyên nhân là ở chi phí sản xuất ta thấy tỷ trọng giá vốn hàng bán trên doanh thu của An Hoà nhỏ hơn Lai Nghi và điều này đồng nghĩa với khả năng sinh lời của An Hoà cao hơn Lai Nghi.
Để phản ánh hiệu quả sử dụng vốn của công ty cũng như từng trung tâm lợi nhuận trong công ty. Chỉ tiêu sử dụng thêm đó là “Tỷ suất sinh lời của vốn được giao”
Bảng 3.7 : Báo cáo hiệu quả sử dụng vốn toàn công ty BÁO CÁO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN TOÀN CÔNG TY
Năm 2009
T
T Nội dung ĐVT trướcNăm
Năm nay So sánh I Vốn sử dụng bình quân 1.000Đ 103,583,147 1 - Xi măng 65,796,144 2 - Gạch An Hoà 5,674,512 3 - Gạch Lai Nghi 2,051,040 4 - Vỏ bao 30,061,451