- Tại ngđn hăng nhận điều chuyển:
c.TK 394: “Lêi phải thu từ hoạt động tín dụng”
Tăi khoản năy phản ânh số tiền lêi mă tổ chức tín dụng phải thu vă đê hạch toân văo thu nhập của từng thời kỳ dựa trín cơ sở lý thuyết vă cơ sở phâp lý đê đề cập ở mục 2.1.3 cũng như số lêi mă khâch hăng đê thanh toân.
TK394
Số lêi dự thu đê tính Số tiền lêi đê thu văo thu nhập
Tăi khoản năy có số dư Nợ. Số dư nợ phản ảnh số lêi dự thu đê tính văo thu nhập nhưng chưa được thanh toân đến thời điểm rút số dư. Tăi khoản cấp 3 chi tiết theo loại hình cho vay. Tăi khoản năy mở tiểu khoản chi tiết theo người vay
Trừ 2 tăi khoản cấp 1 lă TK 28 vă TK 29 vă câc tăi khoản cấp 2 lă TK 2X7 vă TK 2x9, câc tăi khoản cấp 2 đều được chi tiết hoâ thănh câc tăi khoản cấp 3 theo mức độ an toăn tăi sản hay chất lượng tín dụng như sau:
(i) Tăi khoản "Nợđủ tiíu chuẩn"
Câc tăi khoản năy dùng để hạch toân số tiền (đồng Việt Nam, ngoại tệ hoặc văng)
TCTD cho câc TCTD khâc (trong nước, nước ngoăi), câc tổ chức kinh tế, câ nhđn vay thoả
mên câc thuộc tính sau:
- Câc khoản nợ trong hạn được TCTD đânh giâ lă có đủ khả năng thu hồi đầy đủ cả gốc vă lêi đúng thời hạn;
- Câc khoản nợ đê trả đầy đủ nợ gốc vă lêi theo kỳ hạn đê được cơ cấu lại vă sau thời hạn quy định, được TCTD đânh giâ lă có khả năng trả đầy đủ nợ gốc vă lêi đúng thời hạn theo thời hạn đê được cơ cấu lại;
- Câc khoản nợ được TCTD đânh giâ theo phương phâp định tính lă có khả năng thu hồi đầy đủ cả nợ gốc vă lêi đúng hạn.
Bín Nợ ghi: - Số tiền cho vay câc tổ chức, câ nhđn.
Bín Có ghi: - Số tiền thu nợ từ câc tổ chức, câ nhđn .
- Số tiền chuyển sang tăi khoản nợ thích hợp theo quy định hiện hănh về phđn loại nợ.
41
Số dư Nợ: - Phản ảnh nợ vay của câc tổ chức, câ nhđn đủ tiíu chuẩn theo quy định hiện hănh về phđn loại nợ.
Hạch toân chi tiết : Mở tăi khoản chi tiết theo từng tổ chức, câ nhđn vay tiền.
(ii) Tăi khoản " Nợ cần chú ý "
Câc tăi khoản năy dùng để hạch toân số tiền (đồng Việt Nam, ngoại tệ hoặc văng)
TCTD cho câc TCTD khâc (trong nước, nước ngoăi), câc tổ chức kinh tế, câ nhđn vay
đang ở trong tình trạng:
- Câc khoản nợ quâ hạn dưới 90 ngăy;
- Câc khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ trong hạn theo thời hạn nợ đê được cơ cấu lại;
- Câc khoản nợ còn lại của một khâch hăng đê có ít nhất một khoản nợ bị chuyển sang câc nhóm nợ rủi ro cao hơn tương ứng với mức độ rủi ro;
- Câc khoản nợ (kể cả câc khoản nợ trong hạn vă câc khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ trong hạn theo thời hạn nợ đê cơ cấu lại) mă TCTD có đủ cơ sở để đânh giâ lă khả năng trả nợ của khâch hăng bị suy giảm vă bị chuyển sang câc nhóm nợ rủi ro cao hơn tương ứng với mức độ rủi ro;
- Câc khoản nợ được TCTD đânh giâ theo phương phâp định tính lă có khả năng thu hồi đầy đủ cả nợ gốc vă lêi nhưng có dấu hiệu khâch hăng suy giảm khả năng trả nợ.
Bín Nợ ghi: - Số tiền cho vay câc tổ chức, câ nhđn.
Bín Có ghi: - Số tiền thu nợ từ câc tổ chức, câ nhđn .
- Số tiền chuyển sang tăi khoản nợ thích hợp theo quy định hiện hănh về phđn loại nợ.
Số dư Nợ: - Phản ảnh nợ vay của câc tổ chức, câ nhđn cần chú ý theo quy định hiện hănh về phđn loại nợ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hạch toân chi tiết : Mở tăi khoản chi tiết theo từng tổ chức, câ nhđn vay tiền.
(iii) Tăi khoản " Nợ dưới tiíu chuẩn"
Câc tăi khoản năy dùng để hạch toân số tiền (đồng Việt Nam, ngoại tệ hoặc văng)
TCTD cho câc TCTD khâc (trong nước, nước ngoăi), câc tổ chức kinh tế, câ nhđn vay, ở
trong tình trạng:
- Câc khoản nợ quâ hạn từ 90 đến 180 ngăy;
- Câc khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ quâ hạn dưới 90 ngăy theo thời hạn đê được cơ cấu lại;
- Câc khoản nợ còn lại của một khâch hăng đê có ít nhất một khoản nợ bị chuyển sang câc nhóm nợ rủi ro cao hơn tương ứng với mức độ rủi ro;
42
- Câc khoản nợ (kể cả câc khoản nợ trong hạn vă câc khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ trong hạn theo thời hạn nợ đê cơ cấu lại) mă TCTD có đủ cơ sở để đânh giâ lă khả năng trả nợ của khâch hăng bị suy giảm vă bị chuyển sang câc nhóm nợ rủi ro cao hơn tương ứng với mức độ rủi ro;
- Câc khoản nợ được TCTD đânh giâ theo phương phâp định tính lă không có khả
năng thu hồi nợ gốc vă lêi khi đến hạn vă có khả năng tổn thất một phần nợ gốc vă lêi.
Nội dung hạch toân câc tăi khoản năy âp dụng như nội dung hạch toân câc tăi khoản “Nợ cần chú ý”.
(iv) Tăi khoản " Nợ nghi ngờ"
Câc tăi khoản năy dùng để hạch toân số tiền (đồng Việt Nam, ngoại tệ hoặc văng)
TCTD cho câc TCTD khâc (trong nước, nước ngoăi), câc tổ chức kinh tế, câ nhđn vay, ở
trong tình trạng:
- Câc khoản nợ quâ hạn từ 181 đến 360 ngăy;
- Câc khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ quâ hạn từ 90 đến 180 ngăy theo thời hạn đê được cơ cấu lại;
- Câc khoản nợ còn lại của một khâch hăng đê có ít nhất một khoản nợ bị chuyển sang câc nhóm nợ rủi ro cao hơn tương ứng với mức độ rủi ro;
- Câc khoản nợ (kể cả câc khoản nợ trong hạn vă câc khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ trong hạn theo thời hạn nợ đê cơ cấu lại) mă TCTD có đủ cơ sở để đânh giâ lă khả năng trả nợ của khâch hăng bị suy giảm vă bị chuyển sang câc nhóm nợ rủi ro cao hơn tương ứng với mức độ rủi ro;
- Câc khoản nợ được TCTD đânh giâ theo phương phâp định tính lă có khả năng tổn thất cao.
Nội dung hạch toân câc tăi khoản năy âp dụng như nội dung hạch toân câc tăi khoản “Nợ cần chú ý”.
(v) Tăi khoản " Nợ có khả năng mất vốn"
Câc tăi khoản năy dùng để hạch toân số tiền (đồng Việt Nam, ngoại tệ hoặc văng)
TCTD cho câc TCTD khâc (trong nước, nước ngoăi), câc tổ chức kinh tế, câ nhđn vay, ở
trong tình trang:
- Câc khoản nợ quâ hạn trín 360 ngăy;
- Câc khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ quâ hạn trín 180 ngăy theo thời hạn đê được cơ cấu lại;
- Câc khoản nợ còn lại của một khâch hăng đê có ít nhất một khoản nợ bị chuyển sang câc nhóm nợ rủi ro cao hơn tương ứng với mức độ rủi ro; (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Câc khoản nợ (kể cả câc khoản nợ trong hạn vă câc khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ trong hạn theo thời hạn nợ đê cơ cấu lại) mă TCTD có đủ cơ sở để đânh giâ lă khả năng trả nợ của khâch hăng bị suy giảm vă bị chuyển sang câc nhóm nợ rủi ro cao hơn tương ứng với mức độ rủi ro;
43
- Câc khoản nợ được TCTD đânh giâ theo phương phâp định tính lă không còn khả năng thu hồi, mất vốn.
Nội dung hạch toân câc tăi khoản năy âp dụng như nội dung hạch toân câc tăi khoản “Nợ cần chú ý”.
Ghi chú:
- Nợ xấu lă câc khoản nợ thuộc câc nhóm 3, 4 vă 5. Tỷ lệ nợ xấu trín tổng dư nợ lă tỷ lệ để đânh giâ chất lượng tín dụng của tổ chức tín dụng.
- Tổ chức tín dụng có đủ khả năng vă điều kiện thực hiện phđn loại nợ theo phương phâp định tính thì xđy dựng chính sâch phđn loại nợ vă trích lập dự phòng rủi ro trình Ngđn hăng Nhă nước chính sâch dự phòng rủi ro vă chỉ được thực hiện sau khi Ngđn hăng Nhă nước chấp thuận bằng văn bản.
4.2.3. Câc tăi khoản khâc liín quan
(i) Tăi khoản 387 “Tăi sản gân nợ đê chuyển quyền sở hữu cho TCTD, đang chờ
xử lý”
Tăi khoản năy dùng để phản ảnh giâ trị tăi sản gân nợ đê chuyển quyền sở hữu cho TCTD, đang chờ xử lý. TCTD phải có đầy đủ hồ sơ phâp lý về quyền sở hữu hợp phâp đối với tăi sản đó. (quy định tại điều 173 Bộ Luật dđn sự).
Bín Nợ ghi: - Giâ trị tăi sản gân nợ đê chuyển quyền sở hữu cho TCTD, đang chờ xử lý.
Bín Có ghi: - Giâ trị tăi sản gân nợ đê xử lý .
Số dư Nợ: - Phản ảnh giâ trị tăi sản gân nợ.
Hạch toân chi tiết: Mở tăi khoản chi tiết theo từng tăi sản nhận gân nợ đê chuyển quyền sở hữu cho TCTD.
(ii) Tăi khoản 4591 “Tiền thu từ việc bân nợ, tăi sản bảo đảm nợ hoặc khai thâc tăi sản bảo đảm nợ”
Tăi khoản năy phản ảnh số tiền thu được từ việc bân nợ, tăi sản bảo đảm nợ hoặc khai thâc tăi sản bảo đảm nợ vă việc xử lý thu hồi nợ vă câc khoản nợ phải thu khâc từ nguồn thu năy.
Bín Có ghi: - Số tiền thu được từ việc bân nợ, tăi sản bảo đảm nợ hoặc
khai thâc tăi sản bảo đảm nợ.
Bín Nợ ghi: - Xử lý thu hồi nợ vă câc khoản nợ phải thu khâc từ số tiền thu bân nợ , tăi sản bảo đảm nợ hoặc khai thâc tăi sản bảo đảm nợ.
Số dư Có:- Phản ảnh số tiền thu được từ việc bân nợ, tăi sản bảo đảm nợ hoặc khai thâc tăi sản bảo đảm nợ chưa được xử lý.