- Định kỳ, kế toân tính lêi dự thu vă hạch toân văo thu nhập
4.3.6.2.Kế toân câc nghiệp vụ chủ yếu
(i) Trích lập dự phòng (theo chế độ quy định) Kế toân lập phiếu chuyển khoản vă hạch toân:
Nợ TK Chi dự phòng nợ phải thu khó đòi (8822): Tổng số dự phòng phải trích (sau khi đê trừ số dự phòng đê trích còn lại)
Có Dự phòng cụ thể (TK bậc 3 thích hợp) Có Dự phòng chung (TK bậc 3 thích hợp) (ii) Kế toân xử lý rủi ro tín dụng từ dự phòng
Nợ TK Tiền thu từ việc bân nợ, tăi sản bảo đảm nợ hoặc khai thâc tăi sản bảo đảm nợ (4591): Số tiền thu được từ phât mêi tăi sản bảo đảm nợ
Nợ TK thích hợp (1011, 4211..): Tiền bồi thường của câc tổ chức vă câ nhan liín quan (nếu có)
Nợ TK Dự phòng cụ thể (TK cấp 3 thích hợp) Nợ TK Dự phòng chung (TK cấp 3 thích hợp) Nợ TK Quỹ dự phòng tăi chính (6130)
Nợ TK Chi phí khâc (8900)
Có TK Cho vay (chi tiết thích hợp: nợ có khả năng mất vốn; nợ chờ xử lý; nợ khoanh...)
Chuyển khoản nợ năy theo dõi ngoại bảng, lập phiếu nhập vă hạch toân: Nhập TK “Nợ khó đòi đê xử lý” (9710)
Sau đó:
- Nếu khâch hăng trả nợ (1 phần, toăn bộ)
Xuất 9710
Đồng thời hạch toân trong bảng: Nợ TK Tiền mặt, tiền gửi
Có TK Thu nhập khâc (7900)
- Hết thời gian quy định (5 năm theo quy định trong Quyết định đê dẫn), kế toân huỷ khoản nợ, hạch toân
Xuất 9710
53
Đầu mỗi định kỳ theo quy định trong Quyết định đê dẫn, kế toân tính số dự phòng cụ thể vă dự phòng chung phải trích lập theo chế độ chung. Nếu số phải trích lớn hơn số dư của câc tăi khoản dự phòng thích hợp, kế toân sẽ tiến hănh hoăn nhập dự phòng:
Nợ TK Dự phòng cụ thể (thích hợp) : Chính lệch số dư > số phải trích Nợ TK Dự phòng chung (thích hợp) : nt Có TK 8822 CHƯƠNG III --- KẾ TOÁN CÁC HÌNH THỨC
54