III. Kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng
4. Trình tự kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng
Kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng đợc thực hiện trên các TK 334, TK 338, TK 335 và các tài khoản liên quan khác.
Phơng pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu đợc thực hiện nh sau:
- Hàng tháng, trên cơ sở tính tiền lơng phải trả cho công nhân viên kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 622: Tiền lơng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất.
Nợ TK 627 (6271): Tiền lơng phải trả cho lao động gián tiếp và nhân viên quản lý phân xởng.
Nợ TK 641 (6411): Tiền lơng phải trả cho nhân viên bán hàng và tiêu thụ sản phẩm.
Nợ TK 642 (6421): tiền lơng phải trả co bộ phận quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 241: Tiền lơng phải trả cho công nhân viên trong tháng.
Có TK 334: Tổng số tiền lơng phải trả cho công nhân viên trong tháng
- Số tiền thởng trả cho công nhân viên:
Nợ TK 431 ( 4311): Thởng thi đua từ quỹ khen thởng.
Nợ TK 622, 627, 6421, 6411: Thởng trong sản xuất kinh doanh Có TK 334: Tổng số tiền thởng phải trả
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ hàng tháng:
Nợ TK 622, 627, 641, 642, 241: Phần tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Có TK 338 (3382, 3383, 3384): Tổng KPCĐ, BHXH, BHYT phải trích
- Tính số BHXH phải trả công nhân viên:
+ Trờng hợp công nhân viên ốm đau thai sản... kế toán phản ánh định khoản tuỳ theo quy định cụ thể về việc phân cấp quản lý sử dụng quỹ BHXH
+ Trờng hợp phân cấp quản lý sử dụng quỹ BHXH, doanh nghiệp đợc giữ lại một phần BHXH trích đợc để trực tiếp sử dụng chi tiêu cho công nhân viên theo quy định thì khi tính số BHXH phả trả trực tiếp cho công nhân viên kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 338 (3383): Phải trả phải nộp khác Có TK 334: Phải trả công nhân viên.
+ Trờng hợp chế độ tài chính qui định toàn bộ số BHXH phải nộp lên cấp trên, việc chi tiêu trợ cấp BHXH cho công nhân viên tại doanh nghiệp đợc quyết toán sau khi chi phí thực tế , thì khi trích BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên tại doanh nghiệp kế toán ghi:
Nợ TK 138 (1388) Có TK 334
- Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân viên Nợ TK 334: Tổng số các khoản khấu trừ
Có TK 333 (3338): Thuế thu nhập phải nộp Có TK 141: Số tạm ứng trừ vào lơng
Có TK 138: Các khoản bồi thờng vật chất thiệt hại
- Thanh toán tiền lơng, tiền công, BHXH, tiền thởng cho công nhân viên
+ Nếu thanh toán bằng tiền:
Nợ TK 334: Các khoản đã thanh toán Có TK 111: Thanh toán bằng tiền mặt
Có TK 112: Thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng + Nếu thanh toán bằng vật t hàng hoá:
a) Khi ghi nhận giá vốn của vật t hàng hoá: Nợ TK 632
Có TK 152, 153, 154, 155... b) Ghi nhận giá thanh toán
Nợ TK 334: Tổng giá thanh toán ( có thuế VAT) Có TK 512: Giá thanh toán không có VAT
Có TK 3331 (33311- thuế VAT không phải nộp)
- Khi chuyển tiền nộp BHYT, BHXH, KPCĐ:
Nợ TK 338 (3382, 3383, 3384) Có TK 111, 112
- Chi tiêu KPCĐ để lại doanh nghiệp: Nợ TK 338 (3382)
Có TK 111, 112
- Cuối kì kết chuyển tiền lơng công nhân viên đi vắng cha lĩnh: Nợ TK 334
Có TK 338 (3388)
Trờng hợp số đã trả đã nộp về KPCĐ, BHYT, BHXH kể cả số vợt chi lớn hơn số phải trả, phải nộp, khi đợc cấp bù:
Nợ TK 111, 112: Số tiền đợc cấp bù đã nhận Có TK 338 (3382, 3383): Số đợc cấp bù
- Hàng tháng khi trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất kế toán ghi
Nợ TK 622 Có TK 335
- Số tiền lơng công nhân nghỉ phép thực tế phải trả kế toán ghi Nợ TK 335
Có TK 334
Chơng II
tình hình thực tế tổ chức kế toán
tiền lơng và các khoản trích theo lơng