II. Tình hình thực tế tổ chức kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng
4.4.Trình tự ghi sổ kế toán
3. Thủ tục chi trả lơng cho CBCNV trong công ty
4.4.Trình tự ghi sổ kế toán
ở công ty công trình giao thông 208 trình tự hạch toán và ghi sổ đợc tiến hành theo sơ đồ sau:
* Căn cứ vào Bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng đội 282 (Biểu 6), Phiếu chi số 254 kế toán tiến hành ghi vào Nhật kí chứng từ số 1 (Biểu 8) theo định khoản:
+ Nợ TK 334: 35.649.600 Có TK 111: 35.649.600
* Căn cứ vào các chứng từ gốc tập hợp đợc, bảng phân bổ tiền lơng, kế toán tiến hành ghi vào Bảng kê số 4 (biểu 9, 10), Bảng kê số 5 (Biểu 11). Cụ thể nh sau:
- TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp
- TK 627 - Chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung của doanh nghiệp đợc tập hợp theo từng đội sản xuất.
Chứng từ gốc
Bảng thanh toán tiền lương
Bảng phân bổ Bảng kê số 4 Bảng kê số 5 Sổ Cái TK 334 Sổ Cái TK 338 Nhật kí chứng từ số 1 Nhật kí chứng từ số 7
ở mỗi đội sản xuất tiền lơng công nhân đợc chia thành: tiền lơng cho bộ phận công nhân trực tiếp sản xuất và tiền lơng cho bộ phận quản lý và phục vụ sản xuất. Ví dụ nh đội 282: Tiền lơng cho bộ phận trực tiếp sản xuất là tổ lái máy và tổ mặt đờng, tiền lơng cho bộ phận quản lý và phục vụ sản xuất là tổ gián tiếp. Trong đó, tiền lơng sản phẩm cho bộ phận trực tiếp sản xuất đợc tính vào chi phí nhân công trực tiếp (TK 622), còn tiền lơng của bộ phận quản lý và phục vụ sản xuất cũng nh số BHXH, BHYT, KPCĐ trích trên tiền lơng cơ bản của công nhân trực tiếp sản xuất đợc tính vào chi phí chung.
Kế toán định khoản nh sau: + Nợ TK 622: 357.347.515 Có TK 334: 357.347.515 + Nợ TK 627: 174.996.785 Có TK 334: 97.751.200 Có TK 3382: 8.131.114 Có TK 3383: 8.311.114 Có TK 3384: 69.114.471
- TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp - Nhân viên, KPCĐ, BHXH, BHYT chính là số tiền lơng phải trả cho khối gián tiếp, số BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích trên bảng phân bổ tiền l- ơng. Chi phí bằng tiền khác đợc tập hợp trên các chứng từ liên quan.
Kế toán định khoản nh sau: + Nợ TK 642: 56.188.056 (chi tiết TK 6421:50.009.000
TK 6427:3.774.046 TK 6428: 2.450.000) Có TK 334: 50.009.000 Có TK 338: 3.774.046 Có TK 111: 2.450.000
* Căn cứ vào Bảng kê kế toán vào Nhật ký chứng từ số 7 (Biểu 12). * Cuối tháng căn cứ vào Bảng kê, Nhật kí chứng từ, kế toán vào Sổ Cái TK 334 (Biểu 13), TK338 (Biểu 14). Các định khoản nh sau: - Trích KPCĐ 2%, kế toán ghi: Nợ TK 627: 8.131.114 Nợ TK 642: 397.268 Có TK 3382: 8.528.382
- Trích BHXH, BHYT 23% trên lơng cơ bản. Trong đó tính vào giá thành 17%. Kế toán ghi:
Nợ TK 627: 69.114.471 Nợ TK 642: 3.376.778
Có TK 338(3383,3384): 72.491.249
Khấu trừ vào thu nhập của ngời lao động 5%, kế toán ghi: Nợ TK 334: 20.327.875