Với đặc điểm là doanh nghiệp sản xuất bánh kẹo, sản phẩm sản xuất phải đạt tiêu chuẩn kỹ thuật và vệ sinh an toàn thực phẩm, ở Công ty Cổ phần Tràng An, mỗi phân x- ởng sản xuất là một dây chuyền công nghệ khép kín từ lúc bắt đầu bỏ nguyên vật liệu vào sản xuất đến khi sản phẩm đợc hoàn thành.
Tại Công ty chủng loại sản phẩm đa dạng. Nhng kẹo là sản phẩm chủ yếu của Công ty, đem lại nguồn thu lớn cho Công ty. Do đó mà trong phạm vi bài viết này, em chỉ xin trình bày thật ngắn gọn quy trình sản xuất kẹo của Công ty.
Tùy theo cách thức sản xuất của Công ty có thể khác nhau nhng công nghệ sản xuất của tất cả các loại kẹo là giống nhau, gồm 05 giai đoạn: Hòa đờng, nấu, làm nguội, tạo hình và đóng gói.
Sơ đồ 12: Quy trình sản xuất kẹo đợc khái quát nh sau:
* Đặc điểm của từng giai đoạn. - Giai đoạn 01:Hòa đờng.
Đường
Nước
Nha
Hoà đường Nấu
Phụ gia
Làm nguội
Đóng
thùng Đóng túi Gói Định hình Vuốt thoi Lăn côn
đồng nhất ở nhiệt độ từ 1000o – 1100oc theo tỷ lệ quy định. Mỗi loại kẹo có yêu cầu tỷ lệ nha đờng, nớc khác nhau.
- Giai đoạn 02:Nấu.
Đây là giai đoạn thực hiện quá trình cô đặc kẹo từ độ ẩm w = 20% xuống còn w = 1% - 3%. Sau khi đã đợc hòa tan, tùy theo trang bị máy mọc của từng phân xởng mà dung dịch này cho vào các nồi nấu khác nhau, mỗi loại kẹo đợc nấu ở một nhiệt độ khác nhau:
Kẹo mềm từ 11000 – 1250oc. Kẹo cứng từ 1400o – 1650oc. - Giai đoạn 3:Làm nguội.
Khi nấu xong, dung dịch kẹo lỏng đã quánh lại đợc đổ ra bàn làm nguội kẹo từ 1000oc xuống 800o-900oc để đa vào định hình không bị dính.
- Giai đoạn 04: Tạo hình.
Giai đoạn này gồm 3 khâu chủ yếu: lăn côn, vuốt thoi, định hình ở mọi phân xởng, giai đoạn này đều đợc thực hiện trên máy.
- Giai đoạn 05: Đóng gói.
Giai đoạn này gồm có 3 khâu: gói, đóng túi, đóng thùng. Việc đóng gói có thể là thủ công hoặc bằng máy tùy thuộc vào dây chuyền của từng phân xởng. Yêu cầu của giai đoạn này là kẹo đợc đóng gói đúng quy cách, đảm bảo về trọng lợng trong mỗi túi kẹo, thùng kẹo.
2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần Tràng An.
Tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp là việc tổ chức ghi chép, phân loại, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh những nội dung công tác kế toán bằng phơng pháp khoa học của kế toán, phù hợp với chính sách, chế độ quản lý kinh tế, phù hợp với tình hình cụ thể của doanh nghiệp để phát huy chức năng, vai trò quan trọng của kế toán trong công tác quản lý vĩ mô, vi mô nền kinh tế.
2.1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.
Mỗi một doanh nghiệp tổ chức công tác kế toán để phát huy đợc vai trò, nhiệm vụ cung cấp thông tin, đồng thời kết quả mà hệ thống kế toán doanh nghiệp đợc tổ chức đem lại phải nhiều hơn chi phí phục vụ cho bản thân nó. Nội dung, mọi khâu công việc của kế toán đều do bộ máy kế toán doanh nghiệp đảm nhận.
Để lựa chọn hình thức tổ chức công tác kế toán phù hợp, doanh nghiệp phải căn cứ vào hình thức công tác tổ chức kế toán, đặc điểm tổ chức là quy mô sản xuất kinh doanh, tình hình phân cấp quản lý, khối lợng, tính chất và mức độ phức tạp của các nghiệp vụ
tập trung trên một địa bàn, chính vì thế mà Công ty chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung, theo hình thức này, bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức thành một phòng kế toán trung tâm, thực hiện toàn bộ công tác kế toán và nhân viên kinh tế ở các bộ phận phụ thuộc làm nhiệm vụ hớng dẫn và hạch toán ban đầu, thu nhận, kiểm tra, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới hoạt động của bộ phận đó và gửi những chứng từ kế toán về phòng kế toán trung tâm.
Phòng kế toán là nơi thực hiện toàn bộ công tác kế toán tại Công ty: từ việc ghi chép, phản ánh, tập hợp số liệu đến việc lập các báo cáo tài chính, tất cả đều do nhân viên phòng kế toán đảm nhiệm, ta có thể mô phỏng tổ chức bộ máy kế toán của Công ty thông qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 13: Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Tràng An
Chức năng của từng kế toán viên: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kế toán trởng: là ngời đứng đầu bộ máy kế toán của Công ty, có chức năng giám sát
chung mọi hoạt động của phòng kế toán, là ngời chịu trách nhiệm giải trình trực tiếp các báo cáo tài chính (cùng Giám đốc) cho các cơ quan chức năng, t vấn lên Giám đốc để vận hành việc sản xuất kinh doanh và vạch ra kế hoạch, dự án hoạt động trong tơng lai. Kế toán trởng còn là ngời thay mặt Giám đốc tổ chức công tác hạch toán toàn Công ty và thực hiện các khoản đóng góp với ngân sách Nhà nớc.
Kế toán trưởng Kế toán nguyên vật liệu Kế toán thành phẩm và tiêu thụ Kế toán tiền lư ơng Kế toán giá thành kiêm kế toán tổng hợp Kế toán CCDC kiêm TSCĐ Kế toán thanh toán
kế toán giá thành.
- Kế toán thành phẩm và tiêu thụ: Theo dõi tình hình biến động nhập – xuất – tồn kho của thành phẩm; ghi chép, phản ánh, theo dõi quá trình tiêu thụ sản phẩm.
- Kế toán tiền lơng: Có nhiệm vụ tổ chức hạch toán đúng thời hạn, số lợng, chất lợng và kết quả lao động của cán bộ công nhân viên trong Công ty, tính đúng các khoản lơng và phụ cấp cho nhân viên trong Công ty đồng thời tính toán, phân bổ hợp lý chính xác chi phí tiền lơng, tiền công và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho các đối tợng sử dụng có liên quan.
- Kế toán giá thành kiêm kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm hạch toán chi tiết và tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ cho các đối tợng phân bổ. Tập hợp chi phí cho từng đối tợng và tiến hành tính giá nhập kho, mở sổ hạch toán chi tiết và sổ tổng hợp tính chi phí sản xuất, giá thành của Công ty.
- Kế toán công cụ dụng cụ kiêm kế toán TSCĐ: Theo dõi, phản ánh tình hình biến động của TSCĐ, mở sổ theo dõi TSCĐ, lập bảng khấu hao TSCĐ đồng thời theo dõi… sổ hiện có, phản ánh tình hình biến động của CCDC cuối tháng phân bổ cho các đối tợng liên quan.
- Kế toán thanh toán:Có nhiệm vụ giám sát việc thanh toán với ngân hàng, lập các ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, mở L/C; theo dõi thu chi tiền mặt.
- Thủ quỹ (Thu ngân): Đảm nhận các nghiệp vụ liên quan đến thu chi tiền mặt, ghi sổ quỹ hàng ngày.
2.1.4.2 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty:
Hình thức kế toán là hệ thống tổ chức kế toán, bao gồm số lợng sổ, kết cấu mẫu sổ, mối quan hệ giữa các loại sổ đợc sử dụng để ghi chép, tổng hợp, hệ thống hoá các số liệu chứng từ gốc theo một trình tự và phơng pháp ghi sổ nhất định, nhằm cung cấp các tài liệu có liên quan đến các chỉ tiêu kinh tế tài chính phục vụ việc thiết lập các báo cáo kế toán .
Mỗi hình thức kế toán đợc quy định một hệ thống sổ kế toán liên quan. Doanh nghiệp phải căn cứ vào hệ thống sổ kế toán do Bộ tài chính quy định để lựa chọn, áp dụng một hệ thống sổ kế toán theo hình thức kế toán mà doanh nghiệp đã chọn.
Công ty cổ phần Tràng An là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh quy mô vừa, có đội ngũ quản lý giàu kinh nghiệm, trình độ chuyên môn vững vàng, cho phép sử dụng hình thức nhật ký chứng từ trong công tác kế toán của công ty.
Đặc điểm của hình thức này là các hoạt động kinh tế, tài chính phát sinh đợc phản ánh trong các chứng từ gốc đều đợc phân loại để ghi vào các sổ nhật ký chứng từ (NKCT), cuối tháng tổng hợp số liệu từ các sổ nhật ký chứng từ để ghi vào sổ cái các tài khoản. hệ thống sổ kế toán sử dụng trong hình thức này bao gồm:
kinh tế tài chính phát sinh theo vế Có của các tài khoản có mối liên quan. Số liệu ghi chép vào các sổ nhật ký chứng từ đợc lấy từ các chứng từ gốc, các sổ kế toán chi tiết, các bảng kê, bảng phân bổ. Nhật ký chứng từ đợc ghi hàng ngày hoặc hàng tháng tuỳ theo từng sổ.
* Bảng kê: Đợc sử dụng trong những trờng hợp khi các chỉ tiêu hạch toán chi tiết của một số tài khoản không thể kết hợp phản ánh trực tiếp trên nhật ký chứng từ đợc. Khi sử dụng bảng kê thì số liệu của chứng từ gốc trớc hết đợc ghi vào các bảng kê, cuối tháng số liệu tổng cộng của các bảng kê đợc chuyển vào các nhật ký chứng từ có liên quan. Bảng kê dợc mở theo vế Có hoặc vế Nợ của các tài khoản, có thể kết hợp phản ánh cả số D đầu tháng, số phát sinh Nợ, số phát sinh Có trong tháng và số D cuối tháng phục vụ… cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu và chuyển sổ cuối tháng.
* Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp mở cho cả năm, mỗi tờ sổ dùng cho một tài khoản trong đó phản ánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và số D cuối tháng hoặc cuối quý. Số phát sinh Có của mỗi tài khoản đợc phản ánh trên sổ cái theo tổng số lấy từ các nhật ký chứng từ liên quan. Sổ cái chỉ ghi một lần vào ngày cuối tháng, hoặc cuối quý sau khi đã khoá sổ và kiểm tra, số liệu trên các nhật ký chứng từ.
* Sổ (thẻ) kế toán chi tiết: Đợc dùng để ghi chép các hoạt động kinh tế tài khoản phát sinh một cách chi tiết cụ thể theo yêu cầu quản lý cụ thể. Sổ chi tiết đợc ghi hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc.
* Bảng phân bổ: Dùng để tập hợp các loại chi phí phát sinh nhiều lần và thờng xuyên hoặc các chi phí đòi hỏi phải tập hợp, tính toán phân bổ.
- Hình thức kế toán NKCT có u điểm là giảm nhẹ khối lợng công việc ghi theo quan hệ đối ứng ngay trên tờ sổ và kết hợp, kế toán chi tiết trên cùng trang sổ. Việc kiểm tra đối chiếu, đợc tiến hành thờng xuyên ngay trên trang sổ, kịp thời cung cấp số liệu. Tuy nhiên, nhợc điểm của hình thức này là mẫu số kế toán phức tạp nên việc ghi sổ đòi hỏi cán bộ, nhân viên kế toán có trình đọ chuyên môn vững và không thuận tiện cho việc cơ giới kế toán.
- Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã đợc kiểm tra, lấy số liệu ghi trực tiếp vào các bảng kê hoặc NKCT, sổ chi tiết có liên quan.
Đối với các NKCT đợc ghi căn cứ vào bảng kê, sổ chi tiết thì hàng ngày những số liệu đó đợc ghi vào các bảng kê hay sổ chi tiết, cuuoí tháng mới chuyển số liệu tổng cộng vào các NKCT có liên quan.
Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các NKCT, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các NKCT với các sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệuu tổng cộng của các NKCT ghi trực tiếp vào Sổ cái.
Đối với những chứng từ liên quan đến các sổ (thẻ) kế toán chi tiết thì cuối tháng căn cứ vào các sổ đó lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng TK để đối chiếuaSổ cái.
Số liệu tổng cộng ở Sổ cái và một số sổ chi tiết trong NKCT, bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập báo cáo tài chính.
* Hệ thống báo cáo kế toán:
Công ty sử dụng hệ thống báo cáo tài chính ban hành theo Quyết định số 1864/1998/ QĐ-BTC ngày 16/12/1998, Quyết định số 167/2000/ QĐ-BTC ngày 4/11/2003 của Bộ trởng Bộ Tài chính. Cụ thể hệ thống báo cáo tài chính tổng hợp của Công ty gồm 4 báo cáo: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Báo cáo lu chuyển tiền tệ
- Thuyết minh báo cáo tài chính
Để có thể tổng hợp việc nhập xuất nguyên vật liệu đó, Công ty đã sử dụng một số tài khoản vào sổ nh sau:
TK152: “Nguyên liệu, vật liệu chính ” mở chi tiết cho các tiểu khoản : TK152.1: Nguyên vật liệu chính TK152.2: Vật liệu phụ TK152.3: Nhiên liệu TK 152.4: Phụ tùng thay thế Chứng từ ghi sổ và các bảng phân bổ
Bảng kê Nhật ký – Chứng từ Thẻ, sổ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi
tiết Báo cáo tài chính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày. Ghi cuối tháng. Đối chiếu cuối tháng
TK 152.5: Vật liệu xây dựng cơ bản TK 152.6: Vật liệu khác
TK 154: “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.” TK 154.1: “ Thuê ngoài gia công chế biến ”
TK 154.2: Dùng để tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm TK 621: “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”
TK 331: Phải trả ngời bán.
TK 331.1 : Phải trả cho nhà cung cấp vật liệu chính, vật liệu phụ. TK 331.2 : Phải trả cho các nhà cung cấp khác.
Và một số tài khoản khác nh :
TK 627.2 chi phí vật liệu cho sản xuất chung TK 641.2 Chi phí vật liệu cho bán hàng
TK 642.2 Chi phí vật liệu cho quản lý doanh nghiệp TK 111.1 Tiền Việt Nam
TK 112 Tiền gửi ngân hàng
Đặc biệt công ty không sử dụng tài khoản 151 “ hàng mua đang đi đờng ” trong quá trình hạch toán kế toán vật liệu.
* Sổ kế toán sử dụng :
- Sổ chi tiết vật liệu - Nhật ký chứng từ số 5 - Sổ chi tiết nhập vật t
- Sổ thanh toán với ngời bán - Bảng kê số 3
- Bảng phân bổ nguyên liệu , vật liệu - Sổ chi tiết TK 621
- Bảng cân đối TK 152
- Sổ tổng hợp nguyên vật liệu - Sổ cái TK 152
Và một số sổ trung gian khác.
2.2. Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Tràng An: 2.2.: Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Tràng An:
Công ty Cổ phần Tràng An là một doanh nghiệp chuyên sản xuất các loại bánh kẹo. Nhng kẹo là sản phẩm chủ yếu của Công ty. Kẹo là sản phẩm thuộc hàng công nghiệp thực phẩm, với khối lợng sản phẩm của Công ty nhiều, do đó nguyên vật liệu đợc dùng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hiện nay, Công ty đang sản xuất hơn 40 loại bánh kẹo khác nhau, mỗi một tháng có tới hàng trăm loại nguyên vật liệu đợc sử dụng để sản xuất sản phẩm nh tinh dầu các loại, đờng, nha, nhãn, gói, băng dính Nguyên vật liệu của Công ty không chỉ là… nguyên vật liệu trên thị trờng trong nớc nh: đờng vàng, đờng RS, mà có một số… nguyên vật liệu phải nhập ngoại nh: tinh dầu các loại, túi, bơ Vì vậy công ty phải lập… kế hoạch thu mua một cách khoa học, hợp lý để đảm bảo nguyên vật liệu cho sản xuất. Vì nguyên vật liệu của Công ty là sản phẩm của ngành nông nghiệp và công nghiệp chế biến. Loại sản phẩm của ngành nông nghiệp mang tính chất thời vụ và chịu sự tác động lớn của thiên nhiên nên nó có tính chất phức tạp. Do sản xuất nông nghiệp mang tính chất thời vụ nên đến thời vụ là Công ty phải mua nguyên vật liệu để dự trữ cho sản xuất, đảm bảo quá trình sản xuất đợc diễn ra liên tục tránh tình trạng thiếu nguyên vật liệu gây ngừng trệ sản xuất. Nông nghiệp thì chịu sự tác động của thiên nhiên nên giá cả