kiểm kê định kỳ
2.1- Khái niệm và tài khoản sử dụng
2.1.1-Khái niệm:
Phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp không theo dõi một cách th- ờng xuyên, liên tục về tình hình biến động của các loại nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ ( hàng tồn kho nói chung). Trên các tài khoản phản ánh từng loại mà chỉ phản ánh giá trị hàng tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ. Trên cơ sở kết quả kiểm kê đầu kỳ và cuối kỳ , xác định lợng tồn kho thực tế và lợng xuất dùng cho sản xuất và mục đích khác theo công thức sau:
Giá trị vật t xuất dùng trong kỳ
= Giá trị vật t
tồn đầu kỳ + Giá trị vật t nhập trong kỳ - Giá trj vật t tồn cuối kỳ Theo phơng pháp này, kế toán vật t dùng để theo dõi sự biến động nhập xuất của nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ trên tài khoản TK 611 “ Mua hàng” , TK 152” Nguyên vật liệu “, TK 153 “ Công cụ dụng cụ “ đợc phản ánh sự biến động đầu kỳ, cuối kỳ của hàng tồn kho trên cơ sở kiểm kê của mỗi kỳ hạch toán.
Phơng pháp này mặc dầu giảm nhẹ khối lợng công việc hạch toán, nhng do việc xác định giá trị vật t, hàng hoá xuất ra phụ thuộc vào chất lợng công tác quản lý vật t nên độ chính xác không cao, khó phát hiện mất mát, hao hụt.
Phơng pháp này thờng đợc áp dụng ở các đơn vị có nhiều chủng loại vật t , hàng hoá với quy cách , mẫu mã rất khác nhau , giá trị thấp và đợc xuất thờng xuyên.
2.1.2-Tài khoản sử dụng:
TK 611- Mua hàng:
Tài khoản này dùng để theo dõi tình hình thu mua , tăng giảm nguyên vật liệu –công cụ dụng cụ theo giá thực tế ( giá mua và chi phí thu mua).
Kết cấu tài khoản:
+ Bên nợ: phản ánh giá thực tế vật t, hàng hoá tồn kho đầu kỳ và tăng thêm trong kỳ.
+ Bên có:
Phản ánh giá trị thực tế vật t, hàng hoá tồn kho cuối kỳ theo kết quả kiểm kê
Phản ánh giá trị thực tế xuất dùng, xuất bán, thiếu hụt trong kỳ.
Đồng thời phản ánh trị giá hàng gửi bán nhng cha xác định là tiêu thụ trong kỳ.
Phản ánh trị giá vật t, hàng hoá trả lại ngời bán hoặc các khoản đợc giảm giá.
Tài khoản 611 không có số d cuối kỳ.
TK cấp hai của TK 611:
- 611.1- Mua nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ
- 611.2- Mua hàng hoá. Tài khoản 152 nguyên vật liệu” ”
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho, chi tiết từng loại.
Kết cấu tài khoản:
+ Bên nợ: kết chuyển giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ
+ Bên có : kết chuyển giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ
+ D nợ: giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ.
TK cấp hai của tài khoản này tơng tự nh phơng pháp kê khai thơng xuyên. Tài khoản 153” Công cụ dụng cụ”
Tài khoản dùng để phản ánh giá trị thực tế công cụ dụng cụ tồn kho, chi tiết từng loại.
Kết cấu tài khoản: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Bên nợ: kết chuyển giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ
+ Bên có: kết chuyển giá trị thực tế công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ.
+ D nợ: giá trị thực tế công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ
TK cấp hai của tài khoản này tơng tự nh phơng pháp kê khai thờng xuyên. Tài khoản 151 hàng đang đi đ“ ờng “
Tài khoản này thờng dùng để theo dõi giá trị thực tế nguyên vật liệu -công cụ dụng cụ tồn kho, chi tiết từng loại.
Kết cấu tài khoản
+ Bên nợ: kết chuyển giá thực tế hàng mua đang đi đờng tồn kho cuối kỳ.
+ Bên có : kết chuyên giá thực tế hàng mua đang đi đờng tồn kho đầu kỳ.
+ D nợ: giá trị thực tế hàng mua đang đi đờng tồn kho cuối kỳ.
2.2 Hạch toán nghiệp vụ nhập xuất kho vật liệu-công cụ dụng cụ theo ph– -ơng pháp kiểm kê định kỳ: ơng pháp kiểm kê định kỳ:
Sơ đồ hach toán tổng hợp nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ theo phơng pháp kiểm kê định kỳ ( tính giá thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ )
TK 152, 153 TK 611 TK 152,153Kết chuyển giá trị nguyên vật liệu Kết chuyển giá trị nguyên vật liệu Kết chuyển giá trị nguyên vật liệu Kết chuyển giá trị nguyên vật liệu