V- Phân tích tình hình hạch toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ với việc –
1 Mũi khoan đuô
côn phi 26 Kg 40 40 73.260 2.930.400
Cộng 2.930.400
Cộng thành tiền( viết bằng chữ ) hai triệu chín trăm ba mơi nghìn bốn trăm đồng chắn
HAMECO Phiếu cấp vật t Mã số Số Phiếu cấp vật t Mã số Số Ngày BM 0907 372/090709 02/02/2002
Ngời lính vật t Thân Đơn vị lĩnh : CKL
Tên vật t Mũi khoan phi 26 Ngày cấp 04/2/2002
Ký hiệu quy cách K 01 034 Cấp tại kho Công cụ dụng cụ
đơn vị tính Cái
Số lợng duyệt +2
SL thực
nhập Tại kho 2
Tại đ vị
Ngời duyệt Kho còn nợ
Hạch
toán vào Sản phẩm Chung Ngời nhập Son
HĐ Ngời xuất Thân
Lần cấp thứ TCKT
Số lợng vợt đ.mức Đơn giá
Lý do Thành tiền 77.143
Ngời xác nhận Kê 154.286
Căn cứ vào lợng xuất kho thực tế, thủ kho vào thẻ kho cho loại công cụ dụng cụ đó:
Hameco Thẻ kho Mã số ngày tháng BM 0911 01/02 02 Stt Chứng từ SH NT
Diến giải Ngày Số lợng
Nhập Xuất Tồn Kế toán Ký Tồn đầu kỳ 2 5 372 02 Xuất X.CKL 02 2 0 6 625 02 Nhập kho 02 40 40 10 378 04 Xuất X.MCC 04 4 36 . … Cộng phát sinh 40 18 Tồn cuối kỳ 24
Cuối tháng, dựa vào số liệu nhập, xuất, tồn kho của thủ kho lập bảng “ báo cáo tồn kho công cụ dụng cụ “
Tháng 2/2002 Kho : công cụ dụng cụ
Tên vật t đvt Mã Tồn T1 Tồn T 2 … Tồn T 12
Mũi khoan đuôi côn phi 4 Cái K 01- 034 2 24 Dao tiện cắt phi 18, 3x14 Cái DT 01- 001 50 19
…
Tổng cộng
Tại phòng kế toán :
Hàng ngày, sau khi kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý của chứng từ kế toán, nhận và phân loại phiếu nhập và phiếu cấp công cụ dụng cụ, kế toán công cụ dụng cụ định khoản và cập nhật số liệu vào máy tính.
Phiếu nhập kho trong máy
Ngày 02/ 02 Đơn vị nhập
Số chứng từ 625 Ngời nhập
Sổ Công cụ dụng cụ
Nội dung Nhập mũi khoan đuôi côn.
Tài khoản 153.1 Số lợng 40
Tài khoản đối ứng 331 Đơn giá 73.260
Tiền 2.930.400
Căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng của công cụ dụng cụ mua về kế toán công cụ dụng cụ tính giá thực tế nhập kho và máy tính tự tính giá trị thực nhập của công cụ dụng cụ và lên bảng kê nhập:
Bảng kê phát sinh nhập
Mã vật t: K 01 034
Từ ngày 01/02/2002 Đến ngày 28/2/2002 Stt Ngày nhập Số hiệu
chứng từ đơn vị Số lợng đơn giá Thành tiền
D đầu kỳ 2 77.143 154.286
Tổng phát
sinh 40 2.930.400
Giống nh vật liệu, kế toán công cụ dụng cụ có thể lập bảng kê theo tài khoản chi phí, chi tiết theo Bảng kê phát sinh xuất…
Ngày 02/02 Đơn vị nhập
Số chứng từ 372 Ngời nhập
Sổ Công cụ
Nội dung Xuất công cụ dụng cụ cho X. CKL
Tài khoản 153.1 Số lợng 4
Tài khoản đối ứng 627.1 đơn giá 73.900
Tiền 295.600
Bảng kê phát sinh xuất
Mã vật t: K 01 034
Từ ngày 01/02/2002 Đến ngày 28/2/2002
Stt Ngày nhập Số hiệu chứng từ đơn vị Số lợng đơn giá Thành tiền D đầu kỳ Cái 2 77.143 154.286 1 02 372 Cái 4 73.900 295.600 2 04 378 Cái 4 73.900 295.600 Tổng phát sinh Cái 18 1.330.200 Ngày tháng năm Ngời lập biểu Kế toán trởng thủ trởng ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Với hai loại nghiệp vụ công cụ dụng cụ thừa nhập kho hay để lại phân x-
ởng, kế toán công cụ dụng cụ hạch toán tơng tự nh kế toán vật liệu nên số liệu
trên bảng kê nhập và bảng kê xuất không khớp với dòng tổng cộng phát sinh trên thẻ kho.
Trên đây là toàn bộ hoạt động hạch toán chi tiết vật liệu-công cụ dụng cụ tại Công ty Cơ Khí Hà Nội, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là yếu tố đầu vào rất của quá trình sản xuất. Hạch toán chính xác nguyên vật liệu công cụ dụng cụ là yếu tố tiên quyết dể hạch toán chính xác các phần hành khác sau. Với một khối lợng lớn các chủng loại vật liệu-công cụ dụng cụ nh vậy, hạch toán chi tiết nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ một cách chính xác và đầy đủ ,cung cấp thông tin kịp thời cho ban lãnh dạo là một yêu cầu rất cao. Song, hoạt dộng hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Cơ Khí Hà Nội không những đã dáp ứng đợc nhu cầu đó mà còn giúp phòng kỹ thuật, phòng điều độ sản xuất, ban giám đôc và có những thông tin chi tiết về từng loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, để đa ra những quyết định đúng đắn nhất. Bên cạnh đó , hạch toán kế toán chi tiết đã góp phần không nhỏ trong hoạt động quản lý và sử dụng nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ có hiệu quả, cũng nh góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động của công ty.
IV-Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Cơ Khí Hà Nội :
Nh ở trên đã trình bày, mặc dù nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty có khối lợng lớn, đa dạng về chủng loại, biến động thờng xuyên nhng công ty vẫn lựa chọn phơng pháp hạch toán kê khai thờng xuyên để áp dụng trong hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Đó là vì công ty có một đội ngũ cán bộ kế toán, vững vàng về trình độ, chuyên môn, lại thêm đợc sự hỗ trợ của máy tính trong công tác kế toán. Do đó, sự lựa chọn này là hợp lý.
