II. Thực trạng kế toán chi phí sản xuất kinh doanh và
3. Kế toán tập hợp CPSX của hạng mục công trình lớp thảm BTN
3.1. Hạch toán chi phí NVL trực tiếp: Tài khoản: 621
a. Nội dung chi phí:
Chi phí NVL trực tiếp là những chi phí về vật liệu chính, vật liệu phụ, các cấu kiện hoặc các bộ phận rời, vật liệu luân chuyển tham gia cấu thành thực thể sản phẩm xây lắp hoặc giúp cho việc thực hiện và hoàn thành khối lợng xây lắp nh: gạch, gỗ, cát, đá, sỏi, xi măng…
Chi phí NVL trực tiếp là loại chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành công trình xây dựng nói chung và ở hạng mục công trình lớp thảm BTN hạt thô của Quốc lộ 18 nói riêng. Do đó việc tiến hành hạch toán chính xác và đầy đủ chi phí này có tầm quan trọng đặc biệt trong việc tiêu hao vật chất trong sản xuất thi công và đảm bảo tính chính xác trong giá thành công trình xây dựng.
b. Chứng từ :
Đối với Xí nghiệp Sông đà 8.06 NVL đợc thu mua theo nhu cầu thi công và đợc xuất thẳng đến chân công trình không qua kho dự trữ. Bởi vì do tính năng hoạt động của thảm BTN chỉ đợc phép vận chuyển không quá bốn giờ sau khi ra khỏi trạm trộn là phải đa đến chân công trình để tiến hành thi công. Căn cứ vào dự toán và phơng án thi công của hạng mục công trình, cũng nh tiến độ thi công công trình. Phòng kinh tế kế hoạch của Xí nghiệp lập kế hoạch cung cấp vật t đồng thời giao nhiệm vụ thi công xây lắp cho đội xây dựng. Phòng kỹ thuật căn cứ vào nhiệm vụ thi công để tính toán lợng vật t cần phục vụ cho việc xây lắp và khi có yêu cầu thi công thì trởng phòng lập yêu cầu cung cấp vật t, có xác nhận của Giám đốc để gửi lên phòng vật t. còn về việc mua NVL đã có Hợp đồng kinh tế giữa Công ty Sông đà 2 là bên bán và Xí nghiệp Sông đà 8.06 là bên mua. Khi đã hoàn thành các thủ tục đội trởng đội thi công chủ động mua NVL phục vụ thi công. Định kỳ vào ngày mồng 2 tháng sau Đội trởng đội thi công mang hoá đơn chứng từ về phòng kế toán để thanh toán các khối lợng công việc phát sinh của tháng trớc. Các chi phí phát sinh ở hạng mục công trình nào thì đợc tập hợp trực tiếp cho công trình đó theo giá thực tế đích danh. Việc tập hợp chi phí NVL trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình đợc mã hoá trên máy vi tính theo các mã công trình. Khi đa số NVL phát sinh phát sinh của từng công trình, máy xử lý và đa số liệu vào khoản mục chi phí NVL trực tiếp của hạng mục công trình đó trên bảng giá thành sản phẩm.
Ví dụ: Ông Nguyễn Đăng Hà đội trởng đội công trình 18-4 mua NVL và gửi hoá đơn liên 2 về phòng kế toán để hoàn lại chứng từ tháng 10/2003
hoá đơn Mẫu số: 01 GTKT-3LL
giá trị gia tăng CY/2003B
Liên2: Giao khách hàng 0044662
Đơn vị bán hàng: Công ty Sông đà 2
Địa chỉ: Đông Anh - Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại: Mã số: 05 00236821 1 Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Đăng Hà
Đơn vị : Xí nghiệp Sông đà 8.06 - Công ty Sông đà8
Địa chỉ: Thanh châu - Phủ lý - Hà nam Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Ngân hàng. Mã số: 05 0027615 4 002 1 STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 2 x 1 1 Thảm BTN hạt thô Tấn 2.154,0 350.000 753.900.000
Cộng tiền hàng: 753.900.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 75.390.000 Tổng tiền thanh toán: 829.290.000
Số tiền viết bằng chữ: Tám trăm hai mơi chín triệu hai trăm chín mơi ngàn đồng chẵn.
Ngời mua hàng Kế toán Trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ , tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
c. Tài khoản : 621” Chi phí NVL trực tiếp “ 621
Tài khoản này cuối Quý không có số d cuối kỳ
d. Trình tự kế toán :
Sau khi nhận đợc hoá đơn chứng từ mà ông Nguyễn Đăng Hà gửi về, kế
toán tiến hành định khoản và vào sổ:
Nợ TK 621: 753.900.000 Nợ TK 133: 75.390.000 Có TK 141: 829.290.000
e. Sổ kế toán : Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái tài khoản liên quan đến chi phí NVL trực tiếp.
Sổ nhật ký chung Quý IV năm 2003 Tập hợp chi phí NVL
trực tiếp phát sinh trong kì
-Trị gía NVL sử dụng không
hết nhập lại kho
- Cuối Quý kết chuyển chi phí NVL trực tiếp sử dụng cho hoạt động xây lắp trong kỳ
NT
Ghi Sổ Chứng từSH N-T Diễn giải TK Đối ứngNợ Có Nợ Số tiền Có
3/11 15 30/10 Mua NVL bằng chuyểnkhoản ngân hàng 621 133 141 753.900.000 75.390.000 829.290.000
2/12 17 28/11Mua Mua NVL thi công Quốc lộ 18 6 621 133 141 820.100.000 82.000.000 902.100.000
30/12 18 30/12Mua Mua NVL thi công Quốc lộ 18 621 133 141 1.126.810.000 112.681.000 1.239.491.000 Lập sổ: Kế toán Trởng:
Sổ chi tiết Tài khoản 621 Quý IV năm 2003
Công trình 18
Số
CT CTNgày GS Ngày Diễn giải ĐƯ TK Phát sinh Nợ Có Phát sinh Số d 15 30/10 03/11Mua Mua NVL thi công Quốc lộ 18 141 753.900.000
17 28/11 02/12Mua Mua NVL thi công Quốc lộ 18 141 820.100.000 18 30/12 30/12 Mua NVL thi công Quốc lộ 18 141 1.126.810.000
KC1 30/12 30/12K Kết chuyển chi phí NVL Quốc lộ 18 154 2.700.810.000
Cộng số phát sinh 2.700.810.000 2.700.810.000
Lập biểu: Kế toán Trởng
Quý IV năm 2003
Số
CT CTNgày GSNgày Diễn giải ĐƯ Phát sinhTK Nợ Phát sinh Có Số d
20 23/10 02/11 H ạch toán tiền đá trả
rả Cty Vạn xuân phục vụ CT Mỹ đình
331 480.000.000 480.000.000
15. 30/10 02/11 Mua NVL thi công đờng
Quốc lộ 18 141 753.900.000 753.900.000
17 28/11 02/12M Mua NVL thi công
đờng Quốc lộ 18141 141 820.100.000 820.100.000
18 30/12 30/12
M Mua NVL thi công
đờng Quốc lộ 18141 141 1.126.810.000 1.126.810.000
KC1 02/11 30/12Kế Kết chuyển NVL trực
tiếp Quốc lộ 18 154 2.700.810.000
KC2 30/12 30/12Kết Kết chuyển NVL trực
tiếp CT Mỹ đình 154 480.000.000
Lập biểu: Kế toán trởng:
