THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA
2.4.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần LILAMA
2.4.1. Phương pháp kế toán tổng hợp NVL
Công ty cổ phần LILAMA 10 có số lượng NVL lớn, tình hình nhập, xuất kho thường xuyên và liên tục, vì vậy Công ty lựa chọn kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp Kê khai thường xuyên để phù hợp với tình hình sản xuấ
kinh doanh của mình. Với phương pháp này Công ty đã theo dõi, nắm bắt được tình hình NVL sau mỗi nghiệp vụ nhập, xuất.
Mặt khác Công ty là đơn vị kinh doanh được tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ nên hầu hết tất cả NVL Công ty mua ngoài nhập kho hay xuất thẳng đến các công trình đều được khấu trừ Thuế Giá trị gia tăng đầu vào.
2.4.2. Tài khoản sử dụng
Để kế toán NVL Công ty sử dụng những tài khoản sau: - Tài khoản 152 – Nguyên liệu, vật liệu
Tài khoản 152 có kết cấu như sau:
Bên Nợ: - Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, chế biến, nhận góp vốn hoặc từ các nguồn khác.
- Trị giá nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê.
Bên Có: - Trị giá thực tế của nguyên liệ, vật liệu xuất kho dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, để bán, thuê ngoài gia công chế biến, hoặc đưa đi góp vốn.
- Trị giá nguyên liệu, vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua.
- Chiết khấu thương mại nguyên liệu, vật liệu khi mua được hưởng. - Trị giá nguyên liệu, vật liệu hao hụt, mất mát phát hiện khi kiểm kê. Số dư bên Nợ: Trị giá nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kì.
Tài khoản 152 của Công ty được chi tiết theo công dụng của từng NVL như: TK 1521 – Nguyên vật liệu của Công ty, TK 1522 – Nguyên vật liệu chính của XN 10-2, TK 1523 – Nguyên vật liệu chính của nhà máy chế tạo thiết bị.
Tài khoản này phản ánh các chi phí NVL trực tiếp thực tế phat sinh trong hoạt động xây lắp, có kết cấu như sau:
Bên Nợ: Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất dùng trực tiếp cho hoạt động xây lắp.
Bên Có: - Kết chuyển trị giá NVL thực tế phát sinh sử dụng cho hoạt động xây lắp trng kỳ vào TK 154.
- Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp vượt trên mức bình thường vào TK 632.
- Trị giá NVL trực tiếp sử dụng không hết được nhập lại kho. Tài khoản 621 cuối kỳ không có số dư.
Tại Công ty TK 621 được chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình: TK 62102: Chi phí NVL công trình Đăklăk
TK 62103: Chi phí NVL công trình Dung Quất TK 62104: Chi phí NVL công trình Na Dương TK 62105: Chi phí NVL công trình Bỉm Sơn v..v.
- Tài khoản 6272 – Chi phí sản xuất chung – vật liệu
Tài khoản này phản ánh chi phí vật liệu phục vụ hoạt động xây lắp phát sinh ở phân xưởng, tổ đội công trình. TK nay có kết cấu như sau:
Bên Nợ: Tập hợp chi phí NVL phát sinh liên quan phục vụ hoạt động xây lắp cho các tổ, đội công trình
Bên Có: Giá trị NVL xuất dùng chưa sử dụng hết
Kết chuyển chi phí sản xuất chung – vật liệu vào TK 154 TK 6272 cũng được chi tiết theo từng công trình:
TK 627202: CPSXC vật liệu công trình Đăklăk TK 627203: CPSXC vật liệu công trình Dung Quất
TK 627204: CPSXC vật liệu công trình Na Dương TK 627205: CPSXC vật liệu công trình Bỉm Sơn * Kế toán tổng hợp nhập NVL
- Khi mua NVL ngoài nhập kho, kế toán căn cứ theo hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho ghi:
Nợ TK 1521: Nguyên vật liệu chính
Nợ TK 13311: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111,112,331,141,…: Giá thực tế nhập kho (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ví dụ: Theo hóa đơn mua hàng HD 0052955 ngày 27/12/2007 và phiếu nhập kho số 147 mua các loại vật liệu sau nhập kho cho đội Công trình thủy điện Srêpok 3 – ĐắkLăk của Doanh nghiệp tư nhân thương mại dịch vụ Thái Sơn, kế toán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 1521: 123.814.000 đ Nợ TK 13311: 6.190.700đ
Có TK 331 KD00128: 130.004.700đ
- Khi phát sinh chi phi thu mua NVL như: chi phí vận chuyển, bốc dỡ kế toán ghi:
Nợ TK 152: Chi phí thu mua
Nợ TK 13311: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111,112,141,331: Tổng chi phí thu mua NVL
Ví dụ: Theo hóa đơn số HD007246 ngày 23/12/2007 và giấy đề nghi thanh toán tạm ứng của Ông Lê Thiết Hùng về chi phí vận chuyển thép đến công trình Thủy điện Srêpok 3 – ĐắkLăk, kế toán ghi:
Nợ TK 1521: 6.000.000đ Nợ TK 13311: 300.000đ
Có TK 141_Lê Thiết Hùng: 6.300.000đ
Nợ TK 111,112,331: Số tiền được hưởng chiết khấu Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Ví dụ: ngày 25/2/2008, Công ty thanh toán tiền mua hàng với Doanh nghiệp tư nhân thương mại dịch vụ Thái Sơn, do thanh toán sớm nên Công ty được Doanh nghiệp cho hưởng Chiết khấu thanh toán là 1%, và Công ty đă thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán ghi::
Nợ TK 331 KD00128: 130.004.700 Có TK 112 : 117.004.230
Có TK 515: 13.000.470
- Nguyên vật liệu không đúng hợp đồng hay xuất trả lại người bán kế toán ghi:
Nợ TK 331: Tổng giá thanh toán
Có TK 152: Giá trị NVL trả lại, không đúng hợp đồng Có TK 13311: Thuế GTGT đầu vào
Tuy nhiên do Công ty luôn đảm bảo số lượng và chất lượng NVL, mặt khác Công ty tìm cho mình những nhà cung cấp có uy tín nên tình trạng trả lại NVL hay NVL không đúng như hợp đồng rất ít khi xảy ra.
- Nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến nhập kho, ghi: Nợ TK 152: Giá thực tế nhập kho
Có TK 154: Chi phí thuê ngoài gia công, chế biến
- Khi nhận nguyên vật liệu của bên giao thầu ứng trước cho Công ty, kế toán ghi
Nợ TK 152: Trị giá thực tế NVL nhận Nợ TK 13311: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 131 - đơn vị giao thầu: Tổng giá NVL nhận được * Kế toán xuất nguyên vật liệu
Nợ TK 621: dùng cho hoạt động xây lắp
Nợ TK 627,641,642: dùng cho phân xưởng, bán hang, quản lý Có TK 152: Tri giá NVL xuất dùng
Ví dụ: Theo PXK 190 ngày 29/12 cho công trình Srêpok, kế toán ghi: Nợ TK 62103: 123.814.000
Có TK 15211: 123.814.000 - Khi xuất NVL cho hoạt động xây lắp nội bộ:
Nợ TK 1362: Phải thu nội bộ
Có TK 152: Trị giá NVL xuất kho * Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu
Cuối năm, Công ty tiến hành công tác kiểm kê vật tư. Căn cứ vào kết quả kiểm kê do ban kiểm kê tiến hành, kế toán xác định chênh lệch giữa giá trị thực tế NVL tồn trong kho và NVL tồn kho trên sổ sách. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Nếu NVL thừa so với sổ sách là vật tư của Công ty, kế toán ghi: Nợ TK 152: Giá trị NVL thừa
Có TK 3381: NVL thừa chờ xử lý
- Nếu NVL thừa không phải là của Công ty, kế toán ghi: Nợ TK 002: Giá trị NVL thừa
- Số NVL thừa trên sẽ được Công ty trả lại cho người bán hoặc đơn vị bạn, lúc đó kế toán ghi:
Có TK 002: Giá trị NVL thừa trả lại
- Nếu NVL thiếu so với sổ sách, căn cứ vào kết quả kiểm kê, kế toán ghi: Nợ TK 1381: Giá trị NVL thiếu chờ xử lý
Có TK 152: Giá trị NVL thiếu
- Khi có quyết định xử lý của Ban giám đốc về việc xử lý số NVL thiếu trên, kế toán ghi:
Nợ TK 632: Ghi tăng giá vốn sản phẩm Nợ TK 111,334: Thủ kho bồi thường
Nợ TK 1388: Phải thu khác
Có TK 1381: Giá trị NVL thiếu chờ xử lý
2.4.3. Sổ sách kế toán
Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi sổ kế toán. Bên cạnh đó để giảm bớt, đơn giản khối lượng công việc kế toán Công ty áp dụng kế toán máy trong việc ghi sổ. Nhiệm vụ của kế toán là thu thập chứng từ gốc, sau đó cập nhật các số liệu trên chứng từ vào từng phần hành cụ thể trong Fast Accouting, máy tính sẽ tự động cập nhật số liệu, chuyển sổ và lên báo cáo định kỳ.
Căn cứ vào chứng từ, kế toán vào phần hành hàng tồn kho để cập nhạt số liệu vào phiếu nhập kho khi mua vật tư nhập kho hoặc xuất thẳng tới chân công trình, phiếu xuất kho khi xuất NVL cho xây lắp, hóa đơn chi phí mua hàng, … vào phần hành kế toán mua hàng, kế toán hàng tồn kho, từ đó máy tính sẽ tự động lên Sổ cái TK 152, Sổ Nhật ký chung.
Có thể khái quát quy trình cập nhật và xử lý dữ liệu kế toán trong phần mềm Fast Accouting như sau:
Sơ đồ 2.1: Quy trình xử lý dữ liệu trên máy tính
- Sổ Nhật ký chung: Hàng ngày hoặc đinh kỳ, căn cứ vào các chứng từ gốcc hợp lý, hợp lệ kế toán cập nhật vào phần mềm Fast. Máy tính sẽ tự động lên Sổ Nhật ký chung. Sổ Nhật ký chung được kế toán theo dõi, quản lý và in ra theo từng tháng để kiểm tra, sau đó được cặp vào hồ sơ lưu trữ.
- Sổ cái TK 152: Hàng ngày hoặc định kỳ, dựa trên các chứng từ như: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu xuất thẳng từ nhập mua, …kế toán tiến hành nhập vào máy tính, sau đó máy tính tự động kết chuyển sang Sổ cái TK 152. Sổ này do kế toán vật tư phụ trách, quản lý, cũng được in ra theo từng tháng để lưu giữ.
Nhận chứng từ gốc về NVL: hóa đơn mua hàng, PNK, PXK, …
Khai báo thông tin trên chứng từ gốc Máy tính xử lý thông tin đã nhập Sổ chi tiết TK 152, 621, … Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 152, 621, … Bảng tổng hợp Nhâp, xuất, tồn Bảng cân đối số phát sinh ………
TỔNG CÔNG TY LILAMA VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 10