* Nội dung chi phí sản xuất chung.
Tại công ty cổ phần đầu t và xây dựng Bắc Thái chi phí sản xuất chung bao gồm: chi phí nguyên vật liệu, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho công tác quản lý ở các công trình, hạng mục công trình, chi phí tiền lơng nhân viên quản lý đội ( phần không thể tập hợp trực tiếp cho từng công trình cụ thể), đợc chia thành các khoản mục sau: - Chi phí nhân viên quản lý đội cần phân bổ.
- Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho quản lý công trình.
- Chi phí sửa chữa vừa và nhỏ máy móc thiết bị.
- Các khoản trích theo lơng của công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân điều khiển máy thi công, nhân viên quản lý đội.
- Chi phí dich vụ mua ngoài.
Công ty sử dụng cả hai phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất chung đó là: Phơng pháp tập hợp trực tiếp và phơng pháp phân bổ gián tiếp.
Để tập hợp chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK 627, tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
*Trình tự tập hợp chi phí sản xuất chung.
Chi phí nhân viên: Chi phí này bao gồm tiền lơng chính và lơng phụ ... phải trả cho nhân viên quản lý đội.Trình tự hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tơng tự nh trình tự hạch toán tiền lơng của bộ phận sản xuất gián tiếp tại các công trình, hạng mục công trình. Sau khi bộ phận kế toán tiền lơng lập bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội, kế toán căn cứ vào đó ghi sổ chi tiết TK 627 theo định khoản
Nợ TK 627 27.149.000
Có Tk 334: 27.149.000
Chi phí vật liệu: Chi phí này bao gồm toàn bộ chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho phục vụ cho công tác quản lý tại tổ, đội sản xuất.
Chi phí vật liệu xuất dùng phục vụ công tác quản lý tại công trình, hạng mục công trình nào thì đợc tập hợp trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình đó.
Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (biểu 4 ) kế toán ghi sổ chi tiết TK 627 theo định khoản sau:
Nợ TK 627: 2.040.000
(CT: Công trình điện Định Hoá 15) Có TK 153: 2.040.000
Chi phí khấu hao TSCĐ: Chi phí này bao gồm chi phí khấu hao và chi phí sửa chữa TSCĐ phát sinh trong kỳ của TSCĐ sử dụng tại các tổ, đội sản xuất, tại các công trình, hạng mục công trình nhng không trực tiếp thi công tại công trình, hạng mục công trình đó.
Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán ghi sổ chi tiết TK 627 theo định khoản:
Nợ TK 627: 1.930.000
(CT: Công trình điện Định Hoá 15) Có TK 214: 1.930.000 Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền:
Chi phí này bao gồm các khoản chi về điện nớc, chi phí vận chuyển vật t...
Cuối quý kết chuyển chi phí sản xuất chung theo định khoản: Nợ TK 154: 43.566.210
Có TK 627: 43.566.210
2.2.3.5. Tổng hợp chi phí sản xuất cuối quý.
Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất của công ty cổ phần đầu t và xây dựng Bắc Thái là từng công trình, hạng mục công trình, nên phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất của công ty là theo từng công trình, hạng mục công trình, chi phí sản xuất có liên quan đến công trình, hạng mục công trình nào thì đợc tập hợp trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình đó.
Kế toán sử dụng “ Nhật ký chứng từ số 7” (phần I: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp) để tập hợp chi phí sản xuất chung toàn công ty. Cách lập phần một của Nhật ký chứng từ số 7:
Căn cứ dòng công nợ các TK 154, TK 6 21, TK 622, TK 623, TK 627 trên bảng kê số 4 để ghi vào dòng và cột phù hợp trên Nhật ký chứng từ số 7
Lấy số liệu ở bảng kê số 5, phần ghi nợ TK 642 ghi vào dòng liên quan. Số liệu của các TK 621, 622, 623, 627 trên Nhật ký chứng từ số 7 phần