3. Kế toỏn xỏc định kết quả tiờu thụ hàng húa
3.1 Hạch toỏn kế toỏn chi phớ bỏn hàng
Chi phớ bỏn hàng là cỏc khoản chi phớ liờn quan đến hàng húa, dịch vụ tiờu thụ trong kỳ.
Tài khoản sử dụng TK641 “Chi phớ bỏn hàng”. Nội dụng của tài khoản như sau:
Bờn Nợ: chi phớ bỏn hàng thực tế phỏt sinh
Bờn Cú: - cỏc khoản ghi giảm chi phớ bỏn hàng - Kết chuyển chi phớ bỏn hàng cuối kỳ. Khụng cú số dư cuối kỳ
Tài khoản 641 cú 7 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 6411: chi phớ nhõn viờn TK6415: chi phớ bảo hành
TK6412: chi phớ vật liệu, bao bỡ TK6417: Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK6413: chi phớ dụng cụ đồ dựng TK6418: chi phớ bằng tiền khỏc TK6414: chi phớ khấu hao TSCĐ
TK334 TK641 TK111,152,335 TK3382,3383,3384 TK142,242,335 TK214 TK152(611) TK111,112,331 TK352 TK153 TK352 TK911 Phụ cấp lương, tiền ăn ca phải
trả nhõn viờn bỏn hàng
Trớch KPCĐ,BHXH,BHYT
Chi phớ nguyờn vật liệu xuất dựng cho bỏn hàng
Chi phớ trả trước, chi phớ phải trả tớnh vào chi phớ bỏn hàng
Khấu hao TSCĐ ở bộ phận bỏn hàng
Cụng cụ dụng cụ xuất dựng cho bỏn hàng phõn bổ 1 lần
Dự phũng phải trả về chi phớ bảo hành cho hàng húa tiờu thụ
Dịch vụ mua ngoài và cỏc chi phớ khỏc
Cỏc khoản ghi giảm CPBH
Hoàn nhập dự phũng phải trả về chi phớ bảo hành hàng húa
TK133
Sơ đồ 14: Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
3.2 Hạch toỏn kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chi phớ quản lý doanh nghiệp là chi phớ quản lý kinh doanh hành chớnh và cỏc chi phớ chung khỏc liờn quan đến hoạt động của toàn bộ doanh nghiệp.
Tài khoản sử dụng TK 642 “Chi phớ quản lý doanh nghiệp”
Bờn Nợ: chi phớ quản lý doanh nghiệp thực tế phỏt sinh trong kỳ. Bờn Cú: - Cỏc khoản ghi giảm chi phớ quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển cuối kỳ.
Cuối kỳ, TK 642 khụng cú số dư.
Tài khoản 642 được chi tiết thành 8 tài khoản cấp hai:
TK6421: chi phớ nhõn viờn quản lý TK6425: thuế, phớ và lệ phớ TK6422: chi phớ vật liệu quản lý TK6426: chi phớ dự phũng
TK6423: chi phớ đồ dựng văn phũng TK6427: chi phớ dịch vụ mua ngoài TK6424: chi phớ khấu hao TSCĐ TK6428: chi phớ bằng tiền khỏc
TK334,338TK333,111,112 TK333,111,112 TK142,242,335 TK214 TK139 TK642 TK111,112,331 TK352 TK153,152(611) TK352 TK111,152,335 TK139 Phụ cấp lương, tiền ăn ca phải
trả nhõn viờn BPQLDN
Thuế mụn bài, thuế nhà đất, lệ phớ cầu đường phải nộp
Lập dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi
Chi phớ trả trước, chi phớ phải trả tớnh vào chi phớ quản lý DN hàng
Khấu hao TSCĐ ở bộ quảnlý doanh nghiệp
Cụng cụ dụng cụ xuất dựng cho bỏn hàng phõn bổ 1 lần
Dự phũng phải trả về chi phớ cơ cấu DN và HĐ cú rủi ro lớn
Dịch vụ mua ngoài và cỏc chi phớ khỏc Cỏc khoản ghi giảm CPQLDN hàng Hoàn nhập dự phũng phải trả Hoàn nhập số chờnh lệch giữa số dự phũng
phải thu khú đũi đó trớch lập năm trước chưa được sử dụng hết lớn hơn số phải trớch lập năm nay TK911 TK133
K/c cuối kỳ
Sơ đồ 15: Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
3.3 Hạch toỏn kế toỏn xỏc định kết quả tiờu thụ hàng húa
Kết quả tiờu thụ hàng húa cũng chớnh là kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thể hiện ở chỉ tiờu lói hoặc lỗ bằng việc so sỏnh giữa doanh thu thuần với những chi phớ mà doanh nghiệp bỏ ra bao gồm: giỏ vốn hàng bỏn, chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp. Cụ thể:
-Kết quả HĐSXKD = DTT - (GVHB + CPBH + CPQLDN)
-DTT = tổng DT bỏn hàng – ( chiết khấu thương mại + giỏ trị hàng bỏn bị trả lại + giảm giỏ hàng bỏn + thuế tiờu thụ đặc biệt + thuế xuất khẩu + VAT theo pp trực tiếp)
-Lợi nhuận gộp về bỏn hàng = DTT - GVHB
Trong đú:
HĐSXKD: hoạt động sản xuất kinh doanh GVHB: giỏ vốn hàng bỏn
CPBH: chi phớ bỏn hàng
CPQLDN: Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Tài khoản sử dụng là TK911 “Xỏc định kết quả tiờu thụ hàng húa”. Kết cầu và nội dụng của TK 911:
Bờn Nợ:
- Trị giỏ vốn của hàng húa đó bỏn
- Kết chuyển lói.
Bờn Cú:
- Doanh thu thuần về hàng húa đó bỏn trong kỳ - Kết chuyển lỗ.
Tài khoản này khụng cú số dư cuối kỳ.
Tài khoản sử dụng là TK 421 “Lợi nhuận chưa phõn phối”. Kết cấu và nội dung như sau:
Bờn Nợ:
-Số lỗ từ cỏc hoạt động kinh doanh trong kỳ.
Bờn Cú:
-Cỏc khoản lói từ cỏc hoạt động kinh doanh phỏt sinh trong kỳ
-Xử lý cỏc khoản lỗ trong kỳ.
Số dư Nợ: phản ỏnh cỏc khoản lỗ chưa được xử lý.
Số dư Cú: cỏc khoản lói chưa được phõn phối.
-Kế toỏn xỏc định kết quả tiờu thụ được xỏc định khỏi quỏt như sau:
TK632TK641 TK641 TK911 TK642 TK511,512 TK421 K/c giỏ vốn hàng bỏn K/c chi phớ bỏn hàng
K/c chi phớ quản lý doanh nghiệp
K/c doanh thu bỏn hàng
K/c lói
Sơ đồ 16: Kế toỏn xỏc định kết quả tiờu thụ hàng húa