t Giỏ vốn hàng bỏn 460972.727447.454.420 Lói gộp 100.00 01 46.000.00
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tờn tài khoản: 632 – Giỏ vốn hàng bỏn
QUí III năm 2007 Đơn vị tớnh: Đồng
Ngày ghi sổCTGS DIỄN GIẢITK ĐƯSỐ TIỀN
N SHNTNỢ CểS … …19/928919/9Bỏn cho DNTM Anh
Đào1561330.936.290
Đ … … Kết chuyển giỏ vốn911131.648.893.113 1 Cộng phỏt sinh 131.648.893.113 131.648.893.113
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG
TỔNG CễNG TY VIỄN THễNG QUÂN ĐỘI
Cụng ty TNHH Nhà nước một thành viờn TM&XNK
CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc
Biểu số 10: Mẫu số cỏi tài khoản 632
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tờn tài khoản: 511 – Doanh thu bỏn hàng húa và cung cấp dịch vụ
Quý III năm 2007 Đơn vị tớnh: Đồng
Ngày ghi sổCTGS DIỄN GIẢITK ĐƯSỐ TIỀN
N SHNTNỢ CểS … …19/9 29019/9Bỏn cho DNTM Anh
Đào131 397.800.000
Đ … … Kết chuyển DT bỏn hàng911175.510.205.543 K Cộng phỏt sinh 175.510.205.543 175.510.205.543
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký và ghi rừ họ tờn) (Ký, đúng dấu và ghi rừ họ tờn)
TỔNG CễNG TY VIỄN THễNG QUÂN ĐỘI
Cụng ty TNHH Nhà nước một thành viờn TM&XNK
CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc
toỏn qua tài khoản Ngõn hàng. Cũn đối với phương thức bỏn lẻ, Cụng ty hạch toỏn kế toỏn tiờu thụ hàng húa như sau:
Kế toỏn bỏn lẻ hàng hoỏ tại cỏc trung tõm kinh doanh diện thoại di động:
Quy trỡnh được xuất hàng ra khỏi kho cũng tương tự như bỏn buụn. Cụ thể gồm những bước như sau:
Bước 1: lập đơn đặt hàng:
Trưởng siờu thị XNK, Trưởng Phũng Kinh doanh CNVT lập đơn đặt hàng trờn hệ thống và lập đơn hàng bằng văn bản chuyển đến Cụng ty XNK.
Bước 2: Lập đề nghị xuất kho: Phũng điều phối hàng lập đề nghị xuất kho sau khi đó nhận được đơn đặt hàng và thống nhất số lượng với CNVT tỉnh và siờu thị XNK.
Bước 3: Xột duyệt đề nghị xuất kho:
Trưởng phũng điểu phối hàng và Giỏm đốc hoặc người được Giỏm đốc uỷ quyền tiến hành ký duyệt đề nghị xuất kho của Phũng điều phối hàng.
Bước 4: Xuất hàng ra khỏi kho:
Bộ phận kho khi nhận được đề nghị xuất kho đó được ký duyệt sẽ tiến hành xuất kho
Bộ phận kho phải xuất hàng theo nguyờn tắc: hàng hoỏ cũn thời hạn bảo hành ngắn nhất sẽ được xuất trước (căn cứ vào dấu hiệu ngày nhập hàng và ngày hết hạn bảo hành của lụ hàng đó ghi trờn vỏ thựng hàng).
Bộ phận kho làm thủ tục xuất kho (Theo quy định số 382/QĐ – XNK do Giỏm đốc Cụng ty TM&XNK Viettel ban hành ngày 07/11/2007). Sau khi xuất kho cho cửa hàng của CNVT tỉnh, xuất kho cho nhõn viờn siờu thị XNK:
Bước 2: Duyệt đề nghị xuất kho. CNVT tỉnh duyệt đơn đặt hàng và làm thủ tục xuất kho cho cửa hàng, siờu thị trực thuộc CNVT tỉnh.
Bước 3: Lập phiếu xuất kho và xuất kho trờn phần mềm quản lý bỏn hàng. Phũng Tài chớnh, bộ phận kho tiến hành thủ tục xuất kho và tiến hành xuất kho trờn hệ thống phần mềm quản lý bỏn hàng.
Bước 4: Nhận hàng và nhập hàng vào kho cửa hàng siờu thị. Trưởng siờu thị, cửa hàng trưởng tiếp nhận hàng hoỏ, và vào chức năng “kho/nhập kho từ kho cấp trờn” để nhập hàng vào cửa hàng, siờu thị.
Bước 5: giao hàng cho nhõn viờn:
Trưởng siờu thị, CNVT hàng trưởng vào chức năng “kho/ giao hàng cho nhõn viờn trờn hệ thống phần mềm để xuất imei cho nhõn viờn và in ra biờn bản bàn giao.
Trưởng siờu thị, CNVT hàng trưởng tiến hành bàn giao hàng hoỏ cho nhõn viờn và lưu lại chứng từ.
Sau khi bỏn được hàng, nhõn viờn bỏn hàng khai bỏo giao dịch trờn hệ thống phần mềm quản lý bỏn hàng bằng cỏch truy nhập vào hệ thống phần mềm, vào chức năng “Bỏn lẻ và làm dịch vụ” khai bỏo giao dịch. Hạch toỏn việc tiờu thụ hàng hoỏ tại cỏc trung tõm kinh doanh ĐTDĐ được khỏi quỏt theo sơ đồ sau:
TK6422 2 TK641 2 TK811 2 TK632 2 TK1561 TK157 2 TK33311 TK711 2 TK4212 TK112,111 Kết chuyển cuối kỳ Kết chuyển cuối kỳ Kết chuyển cuối kỳ Kết chuyển cuối kỳ Kết chuyển cuối kỳ Chi phớ hoa hồng, sim thẻ cào…phỏt sinh
Chi phớ phỏt sinh khi mua hàng
Hạch toỏn thu nhập bất thường
Xuất kho trực tiếp từ khi mua hàng CNVT tỉnh trả lại hàng Mua hàng sim, thẻ, cào bất thường Điều chuyển hàng từ kho mua
Kết chuyển lói cuối kỳ
Kết chuyển lỗ cuối kỳ
TK3312 (Telecom) TK156 Kết chuyển cuối kỳ giỏ vốn hàng khuyến mại TK6322 TK13311 TK911 TK512 TK6417 TK33312 TK131 (CNVT tỉnh) T Kết chuyển cuối kỳ doanh thu hàng khuyến mại
Kết chuyển cuối kỳ chi phớ hoa hồng
Xuất kho để tặng khỏc
Giảm trừ thuế GTGT đầu ra cuối kỳ
Doanh thu bỏn hàng nội bộ
Đối trừ tiền hoa hồng Đối trừ tiền hoa hồng
Nhập kho để khuyến mại Đối trừ cụng nợ
- CNVT là đại lý bỏn đỳng giỏ hưởng hoa hồng, CNVT hưởng 3.5% so với doanh thu thu được.Từ ngày 16 đến 20 thỏng sau: Căn cứ Bỏo cỏo doanh thu bỏn lẻ cỏc cửa hàng và siờu thị thỏng trước do CNVT gửi về, kế toỏn kiểm tra và đối chiếu với Hệ thống phần mềm bỏn hàng, nếu chuẩn xuất hoỏ đơn GTGT tớnh doanh thu và hạch toỏn vào phần mềm.
- Căn cứ vào sản lượng và doanh thu bỏn lẻ và “Bảng tớnh hoa hồng Đại lý” và “Bảng tớnh Kit E69/ thẻ cào khuyến mại kốm mỏy” do CNVT gửi về, kế toỏn kiểm tra trỡnh Kế toỏn trưởng và Giỏm đốc phờ duyệt và hạch toỏn bự trừ cụng nợ với CNVT. Đồng thời gửi bản chớnh về CNVT để hạch toỏn bự trừ với Cụng ty TM & XNK.
- Từ ngày 20 đến 25 thỏng sau: kế toỏn tổng hợp đối chiếu cụng nợ với CNVT (Bao gồm đối chiếu doanh số phỏt sinh, cỏc khoản tiền chuyển thanh toỏn, cỏc khoản giảm trừ cụng nợ…).
2.3 Phương phỏp hạch toỏn xỏc định kết quả tiờu thụ 2.3.1 Phương phỏp xỏc định kết quả tiờu thụ
Phương phỏp xỏc định doanh thu hoạt động kinh doanh của Cụng ty được xỏc định theo Chuẩn mực 14 và Quyết định 15/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 do Bộ Tài chớnh ban hành. Kết quả từ hoạt động kinh doanh của Cụng ty là số chờnh lệch giữa tổng doanh thụ bỏn hàng húa ĐTDĐ sau khi trừ đi cỏc khỏan giảm trừ doanh thu với giỏ vốn hàng bỏn, chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp. Nhưng từ khi thành lập đến nay Cụng ty chưa cú trường hợp nào liờn quan đến hàng bỏn bị trả lại, giảm giỏ hàng bỏn, chiết khấu thanh toỏn. Do đú, hoạt động tiờu thụ hàng húa được xỏc định kết quả như sau:
KQ tiờu thụ hàng húa = DT – (GVHB + CPBH + CPQLDN)
Trong đú:
Như vậy, kết quả tiờu thụ được xỏc định trờn tài khoản 911 thực ra là kết quả chung của ba loại hỡnh kinh doanh của kinh doanh dự ỏn, ủy thỏc nhập khẩu và kinh doanh hàng húa là mặt hàng ĐTDĐ. Do đú, để xỏc định kết quả kinh doanh hàng húa theo từng thỏng, kế toỏn phải xỏc định riờng doanh thu của từng loại cũng như giỏ vốn của từng lĩnh vực. Cỏch xỏc định được thực hiện như sau:
-Xỏc định doanh thu bỏn hàng húa: Doanh thu bỏn hàng húa theo từng thỏng được xỏc định dựa vào tổng số phỏt sinh trờn sổ chi tiết tài khoản 5111 – Doanh thu bỏn hàng húa, do cụng ty khụng cú hoạt động chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng bỏn, hàng bỏn bị trả lại, nờn tổng số phỏt sinh trờn Sổ chi tiết TK 5111 để là doanh thu bỏn hàng húa. Doanh thu tiờu thụ cả quý là tổng doanh thu của cỏc thỏng trong quý.
-Xỏc định giỏ vốn hàng húa tiờu thụ: hiện tại Cụng ty tớnh giỏ vốn của hàng bỏn theo phương thức giỏ bỡnh quõn gia quyều (trung bỡnh động) của cỏc mặt hàng bỏn được trong thỏng của quý. Như vậy, cuối thỏng, cuối quý mỏy mới chạy giỏ vốn.