Hiện tại, ở Cụng ty khụng phỏt sinh trường hợp hàng bỏn bị trả lại, giảm giỏ hàng bỏn, chiết khấu thanh toỏn vỡ thế kế toỏn khụng sử dụng những tài khoản phản ỏnh cỏc hoạt động này trong hạch toỏn tiờu thụ hàng hoỏ.
2.2.2.2Chứng từ sử dụng
Kế toỏn tiờu thụ hàng húa và kinh doanh ĐTDĐ tại Cụng ty TM&XNK Viettel gồm cú: Hợp đồng kinh tế đầu ra (Đơn đề nghị mua hàng), Húa đơn GTGT, Phiếu xuất kho hàng gửi bỏn đại lý (nếu là hàng húa gửi bỏn đại lý), Phiếu bỏn hàng kiờm đề nghị xuất kho, Biờn bản bàn giao, Biờn bản thanh lý hợp đồng, Phiếu thu (nếu khỏch hàng trả bằng tiền mặt)…Trong trường hợp phỏt sinh nghiệp vụ bỏn lẻ trực tiếp, nhõn viờn kế toỏn cũn sử dụng Bỏo cỏo bỏn hàng làm căn cứ ghi sổ. Như vậy để cú thể ghi nhận được doanh thu của một nghiệp vụ bỏn hàng cho đại lý (bỏn buụn) bao gồm những chứng từ sau: Húa đơn GTGT, Phiếu bỏn hàng kiờm đề nghị xuất kho, Biờn bản bàn giao hàng húa và phiếu thu(nếu khỏch hàng thanh toỏn bằng tiền mặt), giấy bỏo cú của Ngõn hàng (trường hợp khỏch hàng thanh toỏn bằng chuyển khoản).Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ đối với nghiệp vụ tiờu thụ hàng húa từ khi xuất kho đến khi bỏn hàng thường bắt đầu từ cỏc hợp đồng kinh tế hơặc đơn đặt hàng (phương thức bỏn buụn) do Phũng Kinh doanh gửi đến cho Phũng Tài chớnh – Kế toỏn.
- Sử dụng“Phiếu xuất kho” theo Mẫu số 02 –VT ban hành theo Quyết định 15/QĐ – BTC của Bộ Tài chớnh vào cỏc nghiệp vụ sau: Xuất bỏn hàng húa Đại lý, khỏch hàng; hợp đồng kinh tế.
- Sử dụng “Phiếu xuất kho hàng gửi Đại lý” theo Mẫu 04 HĐl – 4LL – 01
ban hành theo Quyết định 15/QĐ – BTC của Bộ Tài chớnh và được Cục thuế TP.Hà Nội đồng ý cho phộp sử dụng mẫu riờng theo đặc thự của Cụng ty. Mẫu chứng từ trờn được dựng vào nghiệp vụ sau: Xuất hàng húa gửi bỏn tại CNVT Tỉnh/TP.
Quy định về luõn chuyển chứng từ xuất hàng húa để tiờu thụ như sau: Phiếu xuất kho theo Mẫu số 02 – VT:
-Cơ cấu của Phiếu xuất kho gồm 03 liờn:
Liờn 01 (Màu trắng); Liờn 02 (Màu hồng); Liờn 03 (Màu xanh)
-Căn cứ vào Phiếu bỏn hàng kiờm đề nghị xuất kho đó được cỏc bộ phận duyệt, căn cứ bộ phận kho xuất kho hàng húa và dựng Phiếu xuất kho theo Mẫu số 02 – VT làm chứng từ lưu hành hàng húa trờn thị trường:
Liờn 01: Bộ phận kho lưu giữ để theo dừi và đối chiếu
Liờn 02: Bộ phận kho kẹp cựng Biờn Bản bàn giao hàng húa cho khỏch hàng nộp Phũng Tài chớnh – Kế toỏn (01tuần/ lần).
Liờn 03: Giao cho Đại lý, khỏch hàng.
Phiếu xuất kho hàng gửi bỏn Đại lý Mẫu số 04 HĐL – 4LL - 01
-Cơ cấu của Phiếu xuất kho hàng gửi bỏn Đại lý gồm 04 liờn:
Liờn 01 (Màu trắng); Liờn 02 (Màu hồng); Liờn 03 (Màu xanh) và Liờn 04 (Màu vàng). Hiện nay, Cụng ty TM&XNK Viettel khụng dựng liờn 04 này nữa.
-Căn cứ vào “Đề nghị xuất kho” xuất hàng húa gửi bỏn CNVT Tỉnh/TP được Giỏm đốc hoặc người được Giỏm đốc ủy quyền phờ duyệt, bộ phận kho xuất kho hàng húa và dựng Phiếu xuất kho hàng gửi Đại lý theo Mẫu số 04 HĐL
Liờn 04: Dựng để đố chiếu giữa số lượng thực giao cho bờn vận chuyển và số lượng thực nhận của CNVT; đối chiếu số liệu giữa Phũng Tài chớnh – Kế toỏn và Phũng kế hoạch.
Ghi chỳ:
Ghi xuất hàng gửi bỏn cho cỏc CNVT Tỉnh, liờn 01 lưu tại kho, liờn 03 chuyển Phũng Tài chớnh, cũn liờn 02 và 04 giao cho bờn vận chuyển tiến hành bàn giao và ký nhận với CNVT Tỉnh. Liờn 02 CNVT làm căn cứ hạch toỏn và theo dừi.
2.2.3Kế toỏn chi tiết và tổng hợp
2.2.3.1Kế toỏn chi tiết hàng húa
Cỏc định khoản cho vớ dụ tiờu thụ hàng húa trờn gồm cú:
Cỏc tài khoản này được thể hiện trờn chứng từ ghi sổ, Chứng từ ghi sổ lập một lần một thỏng, Cụ thể như sau: