- Phó GĐ Chi nhánh Phó phòng bậc
2.2.1.5. Kết luận về cuộc kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán
Bước này được thực hiên bởi KTV, và được soát xét và phê chuẩn của Trưởng phòng kiểm toán và GĐ kiểm toán.
Xem xét lại những sự kiện diễn ra sau ngày kết thúc niên độ kế toán
Mục đích của công việc này là nhằm kiểm tra xem các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ kế toán có đòi hỏi phải điều chỉnh các giải trình trong BCTC. KTV có thể cân nhắc xem các sự kiện xảy ra sau ngày kế thúc niên độ kế toán có làm tăng rủi ro đối với giả thiết về khả năng hoạt động liên tục của khách hàng.
Thu thập thư giải trình của ban giám đốc
KTV thu thập bàng chứng kiểm toán nhằm khẳng định ban quản lý (1) nhận thức được trách nhiệm của họ trong việc lập BCTC phù hợp với các
chuẩn mực kế toán và quy định pháp luật có liên quan và (2) đã phê chuẩn BCTC. Để đạt được mục đích này, KTV phải tiến hành thu thập thư giải trình của ban quản lý.
Tổng hợp các ghi chép
Các ghi chép tại Deloitte Việt Nam được tổng hợp theo từng hợp đồng kiểm toán nhằm lưu trữ những phát hiện cũng như các kết luận về các vấn đề quan trọng liên quan đến kiểm toán, kế toán, và lập báo cáo, bao gồm cả các kết luận quan trọng được thực hiện bởi đoàn kiểm toán. Deloitte Việt Nam đã có sẵn các mẫu giấy tờ làm việc nhất định tuy nhiên KTV không thực hiện ghi chép máy móc, dập khuôn mà biến đổi theo kích cỡ và từng tình huống cụ thể của hợp đồng kiểm toán.
Phát hành báo cáo kiểm toán
KTV phải đưa ra ý kiến kiểm toán loại trừ hoặc từ chối đưa ra ý kiến trong trường hợp phạm vi kiểm toán bị giới hạn, ảnh hưởng đáng kể tới việc thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán nhất là với các gian lận đặc biệt nghiêm trọng, liên quan tới chính BGĐ. KTV phải lập báo cáo kiểm toán phù hợp với từng tình huống cụ thể và đúng với các chuẩn mực nghề nghiệp và các quy định pháp luật. GĐ kiểm toán chịu trách nhiệm về nội dung và ngày phát hành báo cáo kiểm toán. Ngoài ra, căn cứ vào những phát hiện về những hạn chế phát hiện được trong hệ thống kế toán, cũng như HTKSNB, Công ty kiểm toán có thể phát hành thêm thư quản lý. Thư quản lý cung cấp một bảng tổng hợp các ý kiến đánh giá được lưu ý trong quá trình kiểm toán và giải pháp cải thiện các vấn đề liên quan đến kế toán, liên quan đến các hoạt động của Công ty, hệ thống thông tin và hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm mục đích tư vấn, trợ giúp cho khách hàng.