Doanh thu kinh doanh dịch vụ bu chính - viễn thông.
Vì doanh thu tại một bu điện tỉnh đợc hạch toán tập trung từ các bu điện huyện và các công ty trực thuộc nên cần xem xét việc hạch toán ngay từ những đơn vị này.
* Tại bu điện huyện và công ty trực thuộc bu điện tỉnh, từng loại dịch vụ bu chính - viễn thông đợc hạch toán nh sau:
- Doanh thu cớc các dịch vụ bu chính - viễn thông phát sinh trong kỳ ghi:
Nợ TK 111,112 - thu ngay
Có TK 33631 - phải trả bu điện tỉnh về kinh doanh dịch vụ bu chính - viễn thông
- Doanh thu phát hành báo chí đợc hạch toán nh sau: + Nhận tiền đặt báo của độc giả dài hạn ghi:
Nợ TK 111,112
Có TK 1311 - phải thu của khách hàng sử dụng bu điện (13113) + Nhận báo từ bu điện tỉnh ghi:
Nợ TK 15612 - giá vốn báo chí
Có TK 33636 - phải trả về PHBC ( ghi theo giá vốn)
Có TK 33688 - phải trả nội bộ khác (nếu bu điện tỉnh giao cho công ty BC - PHBC phân phối và thanh toán với bu điện huyện)
+ Phân phối phát trả độc giả dài hạn ghi: Nợ TK 13113
Có TK 33631 - phải trả bu điện tỉnh về kinh doanh dịch vụ bu chính - viễn thông
Có TK 15612 - giá vốn báo chí (ghi giá vốn) + Căn cứ bảng kê nộp tiền bán báo lẻ ghi:
Nợ TK 111 - tiền mặt (ghi giá bán) Có TK 15612 - giá vốn
Có TK 33631 - phát hành phí đợc hởng
+ Khi bán báo ế và có phát sinh thiệt hại do bán báo ế, ghi: Nợ TK 111 - tiền bán báo ế
Nợ TK 33631 - chênh lệch giá vốn lớn hơn tiền bán Có TK 15612 - giá vốn của số báo ế
+ Khi có báo thừa cha rõ nguyên nhân ghi: Nợ TK 15612 - giá vốn báo chí thừa Có TK 338 - phải trả phải nộp khác + Khi báo thừa đợc xác định của bu điện tỉnh ghi: Nợ TK 338
Có TK 33636 - phải trả về PHBC
Có TK 33688 - phải trả nội bộ khác (cho công ty BC - PHBC) + Trờng hợp báo thiếu cha rõ nguyên nhân ghi:
Nợ TK 138 - phải thu khác
Có TK 33636, 33688
+ Khi xác định đợc nguyên nhân và xử lý báo thiếu ghi:
Nợ TK 33636 - thiếu do bu điện tỉnh, đợc trừ vào số phải nộp bu điện tỉnh
Nợ TK 33688 - thiếu do công ty BC - PHBC Nợ TK 334 - cá nhân bồi thờng
Có TK 138
- Doanh thu dịch chuyển, lắp đặt máy đợc hạch toán nh sau: + Khi nhận tiền khách hàng đặt trớc, kế toán ghi
Nợ TK 111,112
Có TK 13121 - phải thu của khách hàng đặt máy điện thoại + Khi thực hiện lắp máy cho khách hàng, ghi:
Nợ TK 13121 - nếu khách hàng trả tiền trớc
Nợ TK 111, 112 - nếu khách hàng thanh toán khi lắp đặt máy Có TK 33631
* Tại bu điện tỉnh, kế toán hạch toán doanh thu nh sau: - Doanh thu bu điện tỉnh trực tiếp thu, ghi:
Nợ TK 111,112,131 Có TK 5113
- Doanh thu phát sinh ở bu điện huyện, ghi: Nợ TK 13631 - phải thu bu điện huyện Có TK 5113
Doanh thu kinh doanh khác.
* Tại bu điện huyện, kế toán ghi: Nợ TK 111,112,131
Có TK 5111, 5112 - doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu với bu điện tỉnh:
Nợ TK 5111,5112
Có TK 33632 - phải trả về kinh doanh khác
* Tại bu điện tỉnh, hạch toán doanh thu do bu điện huyện thực hiện nh sau:
Nợ TK 13631 - phải thu của bu điện huyện Có TK 5111,5112