Sau khi kết thúc công việc thực hiện kiểm toán, đoàn kiểm toán kiểm tra lại việc thực hiện các ý kiến, điều chỉnh của kiểm toán viên tại các đơn vị bằng cách:
- Yêu cầu đơn vị gửi các bằng chứng chứng minh rằng các bút toán điều chỉnh đã đợc thực hiện.
- Đối chiếu báo cáo của đơn vị với báo cáo của kiểm toán viên.
Ngoài ra, tại Bu điện tỉnh X, đoàn kiểm toán còn thực hiện một buổi họp đánh giá, tổng kết lại tình hình kiểm toán tại các đơn vị cơ sở cùng với lãnh đạo Bu điện tỉnh. Cuộc họp này có ý nghĩa rất lớn cho công tác theo dõi sau kiểm toán bởi vì:
- Lãnh đạo Bu điện tỉnh nắm đợc tình hình của các cơ sở sẽ có trách nhiệm theo dõi việc thực hiện Biên bản kiểm toán tại các đơn vị đó. Đây chính là tác dụng của phơng pháp tự quản lý.
- Đoàn kiểm toán nêu ra các kiến nghị, t vấn cho lãnh đạo Bu điện tỉnh sẽ làm cho công tác quản lý tại Bu điện tỉnh tốt hơn.
Phần ba
phơng hớng và giải pháp hoàn thiện kiểm toán nội bộ của Tổng công ty
Bu chính - Viễn thông Việt Nam về doanh thu của Bu điện tỉnh
3.1.những bài học rút ra từ thực tiễn hoạt động của kiểm toán nội bộ Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam
Kiểm toán là một lĩnh vực còn mới mẻ tại Việt Nam. Trong môi trờng đó, kiểm toán nội bộ lại là bộ phận non trẻ nhất. Hiện nay, hệ thống lý luận về kiểm toán nội bộ còn cha đợc xây dựng một cách hoàn chỉnh, các chuẩn mực kiểm toán cũng nh những hớng dẫn nghề nghiệp cho kiểm toán viên hầu nh không có.
Tuy ra đời trong hoàn cảnh nh vậy, thời gian hoạt động còn rất ngắn song lãnh đạo và các kiểm toán viên của Ban kiểm toán nội bộ Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam đã tự khắc phục khó khăn, vừa làm vừa tích luỹ kinh nghiệm đồng thời có những sáng tạo riêng trong quá trình kiểm toán nên đã đạt đợc sự tín nhiệm của Ban giám đốc và các đơn vị cơ sở.
Đợc khảo sát thực tế công việc kiểm toán tại Tổng công ty, em đã có dịp rút ra đợc những bài học hữu ích, có dịp so sánh giữa lý luận và thực tiễn. Qua đó, thấy đợc những mặt mạnh và những điểm còn hạn chế trong công tác kiểm toán tại Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam.
3.1.1.ở giai đoạn chuẩn bị kiểm toán.
Nhìn chung, giai đoạn chuẩn bị kiểm toán của Ban kiểm toán nội bộ Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam đợc thực hiện khá tốt
Vì là kiểm toán nội bộ nên đoàn kiểm toán rất chú trọng mở rộng phạm vi kiểm toán với mục tiêu đợc xác định rõ ràng. Đoàn kiểm toán đã xác định sẽ kiểm toán đợc nhiều nhất số đơn vị cơ sở của một bu điện tỉnh trong khả năng có thể để giúp đỡ đơn vị hoàn thiện công tác quản lý tài chính. Ví dụ nh đối với bu điện tỉnh X, đoàn kiểm toán đã kiểm toán đợc 9/11 đơn vị cơ sở.
Trớc khi đi vào chơng trình kiểm toán chính thức, Ban kiểm toán nội bộ Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam thờng cử một kiểm toán viên về khảo sát trớc tình hình của đơn vị. Đây là một u điểm đáng nhắc đến trong khâu chuẩn bị kiểm toán tại Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam.
Không những kiểm toán viên nội bộ Tổng công ty luôn nắm vững các thông tin về ngành, các quy chế, chế độ của Bộ tài chính và của Tổng công ty mà còn đợc điều tra sơ bộ để có đợc các thông tin về đơn vị nên tạo sự thuận lợi cho các giai đoạn tiếp theo.
Kế hoạch kiểm toán rất chi tiết về mặt thời gian, tạo thuận lợi cho các đơn vị cơ sở có sự chuẩn bị trớc để không làm ảnh hởng đến công việc kiểm toán không làm ảnh hởng nhiều đến hoạt động của đơn vị.
Tuy trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán tại Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam có nhiều u điểm nh đã nêu trên song vẫn còn một số điểm hạn chế cần khắc phục.
Kế hoạch kiểm toán cha xác định rõ các bớc công việc, thời hạn thực hiện các công việc đó cũng nh phân công cụ thể trách nhiệm từng phần việc cho các kiểm toán viên.
Trên thực tế, việc phân công công việc cho các kiểm toán viên vẫn đợc trởng đoàn kiểm toán thực hiện bằng cách giao nhiệm vụ trực tiếp khi bắt đầu thực hiện kiểm toán. Song sự phân công này lại không đợc ghi thành văn bản trong kế hoạch kiểm toán.
Để các kiểm toán viên nhận thức rõ về trách nhiệm của mình và nâng cao hiệu quả, chất lợng đối với phần việc mà mình đảm nhận thì kế hoạch kiểm toán cần phải quy định rõ về vấn đề này.
Hiện tại, do thời gian thành lập còn quá ngắn nên Ban kiểm toán nội bộ Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam cha xây dựng đợc quy trình
kiểm toán doanh thu. Vì vậy, các kiểm toán viên vẫn phải tự xây dựng quy trình kiểm toán dựa theo kinh nghiệm và kiến thức của bản thân mà cha có quy trình chung áp dụng trong toàn Tổng công ty.