VÀ ĐẦU TƯ VINACONEX
2.2.1. Đặc điểm về doanh thu và tài khoản sử dụng
Với đặc điểm của hoạt động tư vấn, thiết kế các công trình, hạng mục Hóa đơn mua hàng, giấy đề nghị
thanh toán tạm ứng, các chứng từ phát sinh tại các xưởng tổ đội Chứng từ gốc theo quy đinh của
Công ty
NHẬT KÝ CHUNG Sổ chi tiết các tài khoản : 154, 511, 621, 622, 627, 632… Sổ cái các tài khoản: 131, 154, 511,
621, 622, 627, 632…
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo kế toán
Bảng tổng hợp chi phí theo quý cho từng công trình
công trình là thời gian thực hiện dài, thường là từ 6 tháng đến 12 tháng hoặc tùy theo từng công trình, hạng mục công trình nên tại Công ty, các công trình, hạng mục công trình mà Công ty tham gia thiết kế, tư vấn được chia nhỏ thành nhiều giai đoạn để tiến hành thực hiện được dễ dàng hơn và được nghiệm thu, bàn giao cho khách hàng theo từng giai đoạn hoàn thành của công trình. Vì vậy, một hợp đồng tư vấn, một bản thiết kế được coi là hoàn thành khi có biên bản nghiệm thu theo từng giai đoạn công trình hoàn thành với chủ đầu tư. Do đó, doanh thu của Công ty được xác định theo từng giai đoạn của các công trình, được ghi nhận ngay khi nhận được biên bản nghiệm thu công trình theo giai đoạn công trình hoàn thành do khách hàng lập và không có các trường hợp giảm trừ doanh thu như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hay hàng bán bị trả lại.
Ngoài doanh thu của hoạt động tư vấn thì trong Công ty còn có doanh thu của hoạt động tài chính và thu nhập khác. Doanh thu hoạt động tài chính trong Công ty phát sinh chủ yếu do phương thức thanh toán chủ yếu giữa Công ty với các khách hàng là thanh toán 100% bằng chuyển khoản làm phát sinh lãi tiền giử tại ngân hàng. Còn các khoản thu nhập khác trong Công ty thường chiếm một tỷ trọng ít khoảng 1% đến 2% so với lợi nhuận chưa phân phối của cả quý và chủ yếu thu được do chủ đầu tư, chủ dự án vi phạm hợp đồng chậm thanh toán.
Kế toán tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Đầu tư Vinaconex 36 sử dụng các tài khoản để tiến hành hạch toán hoạt động doanh thu trong Công ty như: - Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ, được chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình;
- Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính - Tài khoản 711 – Thu nhập khác
- Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng, tài khoản này cũng được chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình mà Công ty tham gia thiết kế;
Ngoài ra Công ty sử dụng những tài khoản phục vụ trong quá trình xác định doanh thu và thanh toán với chủ đầu tư, chủ dự án như tài khoản 111, 112,..
Từ khi thành lập đến nay, Công ty Cổ phần Tư vấn và Đầu tư Vinaconex 36 đã tham gia thiết kế, tư vấn nhiều công trình, hạng mục công trình. Để hiểu rõ hơn thực tế cách hạch toán về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty, em xin lấy ví dụ minh họa là công trình thủy điện Hồ Bốn – Lào Cai với thời gian thực hiện 9 tháng, giá trị hợp đồng 1.5 tỷ đồng do Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Điện Miền Bắc 3 là chủ dự án. Dưới đây là số liệu của quý 4 năm 2007 để minh họa quy trình kế toán về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của Công ty.
