II. Thực trạng hạch toán kế toán NVL tại công ty may Thăng Long.
3. Tính giá NVL tại công ty.
3.1. Giá NVL nhập kho:
NVL nhập kho, công ty tính theo giá thực tế, những NVL này đợc nhập từ nhiều nguồn khác nhau với giá mua, chi phí mua khác nhau. Về cơ bản NVL của công ty bao gồm NVL mua ngoài và NVL do khách hàng mang đến, giá thực tế của mỗi loại này đợc công ty tính nh sau:
3.1.1. Đối với NVL mua ngoài nhập kho:
NVL mua ngoài của Công ty may Thăng Long bao gồm NVL mua trong nớc và NVL nhập khẩu (trực tiếp hoặc thông qua các đơn vị uỷ thác), do đó:
Trong đó:
Giá mua là giá không có thuế GTGT do công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Giá thực tế NVL nhập kho Giá mua Chi phí thu mua Thuế nhập khẩu (nếu có) Khoản giảm trừ + = + -
Chi phí thu mua: chi phí vận chuyển, bốc dỡ…
Thuế nhập khẩu: trong trờng hợp công ty nhập khẩu NVL từ nớc ngoài. Khoản giảm trừ: giảm giá, chiết khấu thanh toán đợc hởng.
Ví dụ:
Ngày 31/3 công ty mua 1.654m vải 8166 kẻ sọc, đơn giá 14.545 đ/m, chi phí vận chuyển số hàng này về kho công ty là 750.000 đ đã trả bằng tiền mặt.
Nh vậy:
Giá thực tế của vải 8166 kẻ sọc là:
1.654 x 14.545 + 750.000 = 24.057.430 + 750.000 = 25.807.430 (đ)
Trong trờng hợp hoá đơn bán hàng của nhà cung cấp không tách riêng phần thuế GTGT thì giá mua là tổng số thanh toán.
3.1.2. Đối với NVL do khách hàng mang đến.
Đây là những NVL mà khách hàng đặt gia công chuyển giao, cho nên công ty chỉ theo dõi về số lợng theo từng đơn hàng mà không tính giá.
Nếu khách hàng vận chuyển NVL đến tận kho công ty thì khi nhập kho cũng nh khi xuất kho, thủ kho và kế toán chỉ phản ánh về mặt lợng.
Nếu công ty nhận gia công và vận chuyển NVL hộ khách hàng về kho công ty thì bên cạnh việc phản ánh số lợng NVL nhập kho, kế toán phải hạch toán chi phí vận chuyển, chi phí này là giá ghi trên hóa đơn vận chuyển toàn bộ số NVL đó, nếu nh công ty trả hộ chi phí vận chuyển cho khách hàng (theo thoả thuận giữa hai bên) và đợc hạch toán là “ giá trị vật liệu nhận gia công”.
Khoản chi này sẽ đợc ngời đặt gia công thanh toán cùng với tiền thuê gia công khi giao trả sản phẩm.
ở công ty may Thăng Long, khi định mức NVL mà công ty giao (là định mức mà công ty và khách hàng đã thỏa thuận) lớn hơn định mức NVL mà xí nghiệp thực hiện, thì khoản chênh lệch đó đợc gọi là NVL tiết kiệm đợc. Theo quy định, xí nghiệp đợc hởng 50% giá trị NVL tiết kiệm đợc đó, phần còn lại đợc nhập kho công ty theo 80% giá thị trờng. Chính điều này đã khuyến khích các xí nghiệp luôn cố gắng nâng cao năng suất lao động, hạ thấp định mức sản xuất nhằm đem lại lợi…
ích cho xí nghiệp và cả công ty. Ví dụ:
Khách hàng ixrael đặt công ty gia công áo sơmi và đã chuyển cho công ty 8.180 m vải dệt kim các màu (MR 17760). Định mức thỏa thuận giữa khách hàng và công ty là 3 m/ áo nhng XN1 sau quá trình sản xuất đã tiết kiệm đợc trung bình 0,06 m/ áo.
Do đó, số lợng vải mà công ty tiết kiệm đợc là: 8.180 x 0,06 = 490,8 (m).
Giá thị trờng của loại vải này là: 15.700 đ/m.
Nh vậy, trị giá NVL tiết kiệm đợc nhập kho công ty là: 490,8 x 15.700 x 80% x 50% = 3.082.224 (đ).
3.2.Giá xuất kho NVL.
Công ty may Thăng Long tính giá NVL xuất kho theo phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ, theo công thức:
Trong đó:
Ví dụ:
Đối với loại vải bò 8oz mà công ty hiện có, đầu tháng 3 còn tồn 2.180 m trị giá 42.074.000 đ.
Trong tháng công ty đã mua thêm 8.704 m với đơn giá 19.545 đ/m. Do đó, đơn giá bình quân của vải bò 8oz (tháng 3) là:
(42.074.000 + 8.704 x 19.545) / (2.180 + 8.704) = 212.193.680/ 10.884 = 19.496 (đ/m)
Trong tháng 3 công ty đã xuất 9.152 m vải loại này cho sản xuất. Nh vậy, giá thực tế vải bò 8 oz xuất kho là:
9.152 x 19.496 = 178.427.392 (đ).
Giá thực tế vải bò 8 oz tồn kho cuối tháng 3 là: 212.193.680 – 178.427.392 = 33.766.288 (đ). Giá thực tế NVL xuất kho Số lượng NVL xuất trong kỳ Đơn giá bình quân của NVL = x
Đơn giá bình quân của NVL
Giá thực tế của NVL tồn ĐK và nhập trong kỳ Số lượng NVL tồn ĐK và nhập trongkỳ
Theo phơng pháp này, hàng ngày khi NVL đợc xuất kho kế toán chỉ phản ánh về mặt số lợng, đến cuối kỳ khi tính ra đơn giá bình quân thì mới tính ra giá trị NVL xuất dùng.