- Trên cơ sở kiểm tra đưa ra những đánh giá, kiến nghị và tư vấn cần thiết cho hoạt động
3.2.6 Nâng cao chất lượng hoạt động tín dụng
Nâng cao chất lượng hoạt động tín dụng chính là tiền đề cho công tác KTNB hoạt động tín dụng diễn ra thuận lợi và đạt được hiệu quả cao. Muốn vậy:
- Về hệ thống các cơ chế chính sách tín dụng: Cần phải thường xuyên rà soát, hệ thống hoá các văn bản chế độ thiết lập trên chương trình phần mềm quản lý một cách đầy đủ, khoa học, dễ tìm kiếm, dễ tra cứu tính hiệu lực… Đó chính là kim chỉ nam cho mọi cán bộ nghiệp vụ cũng như cán bộ KTNB dễ dàng tham chiếu khi thực hiện công việc.
- Vấn đề kiểm tra giám sát hoạt động tín dụng trước hết cần đề cao ở ngay chính các CBTD. CBTD trước hết cần làm tốt công tác tự kiểm tra, giám sát tín dụng của mình để giảm thiểu rủi ro hoạt động cũng như có báo cáo đầy đủ kịp thời cho Trưởng/phó phòng tín dụng theo dõi, phân tích và đánh giá. Việc kiểm tra tất cả các hoạt động tín dụng là không phải dễ vì vậy các CBTD cần cung cấp một cách đầy đủ, xác thực các thông tin cần thiết khi được cán bộ KTNB yêu cầu. Các hồ sơ vay vốn, chứng từ giao dịch phải được sắp xếp và lưu trữ một cách khoa học, tạo ra sự thuận lợi cho cán bộ làm công tác KTNB có thể kiểm tra, đối chiếu hồ sơ một cách dễ dàng.
Quy trình cấp tín dụng tại Chi nhánh bao gồm rất nhiều bước, mỗi bước là một mắt xích có mối liên quan tới nhau. Chính vì vậy mà công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ phải được diễn ra cả trước, trong và sau khi ký kết hợp đồng tín dụng. Việc kiểm tra diễn ra trước khi ký kết hợp đồng tín dụng nhằm kiểm soát rủi ro là giấy tờ không đầy đủ và hợp lý? hay diễn ra sau khi hợp đồng tín dụng kết thúc (hết rủi ro tín dụng với hợp đồng đó) để kiểm tra lại việc thực hiện quy trình tín dụng tốt hay không? Việc kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng sẽ đưa ra cái nhìn khái quát về tính tuân thủ các chính sách, nguyên tắc trong hoạt động tín dụng của ngân hàng. Điều này sẽ đảm bảo cho mọi hoạt động được diễn ra an toàn linh hoạt nhưng vẫn tuân thủ đúng quy trình tín dụng. Việc kiểm tra, kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tốt sẽ tạo điều kiện thuận lợi hơn trong công việc của cán bộ làm công tác KTNB, tiết kiệm được nhiều thời gian, sức người, sức của trong việc kiểm tra, đối chiếu.
PHẦN III - KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 1. KẾT LUẬN
Trong hoạt động kinh doanh tiền tệ của ngân hàng thì rủi ro tín dụng là điều không tránh khỏi, đạt được mục tiêu lợi nhuận cao nhất với tỷ lệ rủi ro thấp nhất là điều mà mọi NHTM đều hướng đến. Muốn làm được điều đó, công tác KTNB nói chung và KTNB hoạt động tín dụng nói riêng phải thực sự được chú trọng và quan tâm phát triển.
Qua nghiên cứu thực tiễn KTNB hoạt động tín dụng tại Chi nhánh NHNo&PTNT Phú Lộc, tôi nhận thấy trước yêu cầu hội nhập phát triển của toàn ngành thì ban lãnh đạo giờ đây đã nhận thức sâu sắc hơn về sự cần thiết của bộ phận kiểm tra, kiểm toán nội bộ. KTNB không đơn thuần chỉ là phương tiện góp phần giảm thiểu rủi ro tín dụng mà nó còn là công cụ tư vấn hiệu quả cho ban lãnh đạo ngân hàng trong việc đưa ra các quyết định tín dụng hợp lý góp phần đảm bảo hoạt động kinh doanh của ngân hàng diễn ra an toàn, hiệu quả và đúng pháp luật. Bên cạnh những thành quả đạt được thì vẫn còn tồn tại một số hạn chế mà ngân hàng chưa khắc phục được. Những hạn chế tồn tại trong công tác KTNB hoạt động tín dụng được phân tích trong khoá luận không chỉ của riêng Chi nhánh mà còn là vấn đề của rất nhiều NHTM khác ở Việt Nam. Qua thời gian thực tập tại Chi nhánh cùng với những kiến thức đã được học ở nhà trường, tham khảo tài liệu sách báo; trong phạm vi nghiên cứu đề tài này, tôi xin mạnh dạn đề xuất một số giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng KTNB đối với hoạt động tín dụng tại Chi nhánh NHNo&PTNT Phú Lộc. Hy vọng trong thời gian tới, Chi nhánh sẽ có những bước đi đúng đắn từng bước nâng cao hơn nữa chất lượng KTNB tại đơn vị. Do trình độ hiểu biết còn hạn chế và những ý kiến đưa ra được nhìn nhận dưới góc độ cá nhân cho nên khoá luận sẽ không tránh khỏi những thiếu sót nhất định, vì vậy tôi rất mong nhận được sự góp ý, bổ sung của quý thầy cô và quý ngân hàng để khoá luận được hoàn thiện hơn.
2. KIẾN NGHỊ
2.1 Kiến nghị đối với NHNN
Các văn bản pháp lý hiện nay quy định về KTNB là chưa đủ và chưa đáp ứng tính thực tiễn cũng như độ phức tạp ngày càng cao của công tác kiểm toán nói chung và KTNB nói riêng. Hai văn bản mới nhất quy định về công tác kiểm toán được NHNN Việt Nam ban hành vào năm 2006 là Quyết định số 36/2006/QĐ- NHNN về “Ban hành quy chế kiểm tra, kiểm soát nội bộ của TCTD” và Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN về “quy chế KTNB của TCTD”.
Các văn bản trên được NHNN ban hành nhằm đáp ứng yêu cầu thiết yếu bấy giờ là định hình cho công tác KTNB trong các TCTD. Tuy nhiên với tình hình kinh tế biến động phức tạp trong 3 năm từ 2007 đến nay, cùng với đó là hoạt động tín dụng trở nên phong phú và phức tạp hơn rất nhiều. Đặc biệt vào đầu năm 2010, NHNN đã ban hành quy định cho vay theo lãi suất thoả thuận, điều này đã tạo ra sự cạnh tranh khốc liệt giữa các NHTM trong việc ấn định lãi suất huy động và cho vay và kèm theo đó là rủi ro trong hoạt động tín dụng trở nên phức tạp, khó lường hơn trước. Trước yêu cầu đó KTNB cần phát triển tương xứng với vai trò của mình để có thể góp phần làm cho hoạt động tín dụng trở nên lành mạnh hiệu quả.
- Yếu tố tiên quyết là phía NHNN nên có những chỉnh sửa, bổ sung hợp lý và thống nhất các văn bản pháp luật điều chỉnh trong phạm vi hoạt động kiểm toán này. Việc chỉnh sửa bổ sung các văn bản quy định điều chỉnh hoạt động KTNB trước hết cần phải thống nhất với nhau về nội dung cơ bản của kiểm toán, KTNB, có tính hiệu lực cao, văn bản mang tính mở để có thể bổ sung sửa chữa kịp thời nếu cần.
- Các văn bản cần nêu bật được khái niệm, chức năng, tổ chức của hệ thống KTNB để tránh tình trạng cách hiểu không thống nhất hiện nay giữa các ngân hàng. Cần có quy định chuẩn về tiêu chí tổ chức hoạt động, cán bộ KTNB. Quy định về kế hoạch kiểm toán, cách thức kiểm toán để làm căn cứ cho các
NHTM thực hiện, vận dụng phù hợp với điều kiện cụ thể của ngân hàng mình nhưng vẫn mang tính đồng bộ về cơ bản trong quá trình tiến hành.
2.2 Kiến nghị đối với NHNo&PTNT Việt Nam
Với xu thế phát triển mạnh mẽ hiện nay của các NHTM và định hướng phát triển theo mô hình tập đoàn tài chính của NHNo thì việc cần hoàn thiện hệ thống tổ chức nói chung và hệ thống KTNB nói riêng là bước đi cấp thiết và hết sức quan trọng.
Hiện nay, NHNo triển khai tổ chức theo mô hình tập trung theo chiều dọc. Ban KTNB trực thuộc sự điều hành của Tổng Giám Đốc, bao gồm có các Phòng KTNB của Sở giao dịch, Chi nhánh, Văn phòng đại diện. Như vậy điều kiện cho bước phát triển tiếp theo là phải chú trọng tới công tác KTNB ngay tại các chi nhánh. Công tác kiểm tra giám sát phải được thực hiện tốt ngay từ khâu cơ sở, như vậy việc tuân thủ nguyên tắc, chính sách mới được đảm bảo tốt.
- NHNo cần ban hành bổ sung thêm các quy định về tổ chức, quy trình, chức năng cũng như nhiệm vụ của bộ phận KTNB tuyến cơ sở. Ban hành sổ tay KTNB cho toàn bộ các hội viên cũng như nhân viên trong toàn hệ thống.
- Cần phối hợp với Bộ tài chính để tổ chức học và thi lấy chứng chỉ KTV nội bộ chuyên nghiệp để nâng cao chất lượng KTNB.
- Hoàn thiện trung tâm thông tin tín dụng (CIC), cần có sự phối hợp các chi nhánh Ngân hàng trong cùng hệ thống với nhau để góp phần hạn chế rủi ro tín dụng.
2.3 Kiến nghị đối với NHNo&PTNT tỉnh Thừa Thiên Huế
Dựa trên những văn bản quy định của NHNN và của NHNo&PTNT Việt Nam, NHNo&PTNT tỉnh Thừa Thiên Huế cần sớm ban hành một quy định thống nhất về lãi suất để các chi nhánh trực thuộc áp dụng. Tránh hiện tượng chồng chéo, có quá nhiều văn bản quy định về lãi suất cho vay như hiện nay gây khó khăn cho KTV nội bộ trong việc kiểm toán hoạt động tín dụng.
Cần tạo điều kiện cho KTV nội bộ tại các chi nhánh cấp 2 tham gia vào việc lập kế hoạch KTNB hàng năm nhằm làm tăng tính chủ động sáng tạo trong
công việc, tránh hiện tượng bị động chỉ trông chờ vào đề cương kiểm toán do Giám đốc Chi nhánh cấp 1 phê duyệt.
2.4 Kiến nghị đối với NHNo&PTNT huyện Phú Lộc
Chi nhánh cần tạo điều kiện về cơ sơ vật chất cho KTV nội bộ hoàn thành tốt công việc được giao: về văn phòng làm việc, các thiết bị máy tính có phần mềm IPICAS...
Định kỳ, cung cấp các báo cáo kịp thời cho KTV nội bộ đảm bảo hoạt động KTNB đúng tiến độ của cấp trên giao. Bên cạnh đó, không ngừng nâng cao nhận thức cho cán bộ công nhân viên toàn chi nhánh hiểu rõ về vai trò, tác dụng của KTNB đối với công tác quản trị ngân hàng, từ đó tăng cường sự hợp tác trong việc cung cấp các hồ sơ, tài liệu.
MỤC LỤC
PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ ... 1
1. Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu ... 1
2. Mục tiêu nghiên cứu ... 2
3. Đối tượng nghiên cứu ... 2
4. Phạm vi nghiên cứu ... 2
5. Phương pháp nghiên cứu ... 2
6. Kết cấu của khoá luận ... 3
PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ... 4
CHƯƠNG 1 ... 4
NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN ... 4
VÀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG NHTM ... 4
1.1 Tổng quan về kiểm toán ... 4
1.1.1 Sơ lược về sự ra đời và phát triển của kiểm toán ... 4
1.1.2 Khái niệm và bản chất của kiểm toán ... 5
1.1.3 Vai trò của kiểm toán trong nền kinh tế thị trường ... 6
1.1.4 Phân loại kiểm toán ... 7
1.1.4.1 Phân loại theo chức năng kiểm toán ... 8
1.1.4.2 Phân loại theo chủ thể tiến hành ... 10
1.1.5 Các phương pháp kiểm toán ... 11
1.1.5.1 Phương pháp kiểm toán hệ thống ... 12
1.1.5.2 Phương pháp kiểm toán cơ bản ... 12
1.2 Kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng trong NHTM ... 14
1.2.1 NHTM và hoạt động tín dụng ... 14
1.2.1.1 Khái quát về ngân hàng thương mại ... 14
1.2.1.2 Hoạt động tín dụng của NHTM ... 15
1.2.2 Kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng trong NHTM ... 16
Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức KTNB trong NHTM ... 19
1.2.2.2 Kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng trong NHTM ... 20
CHƯƠNG 2 ... 24
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NHNo & PTNT CHI NHÁNH HUYỆN PHÚ LỘC ... 24
2.1 Tổng quan về NHNo&PTNT Chi nhánh huyện Phú Lộc ... 24
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Chi nhánh ... 24
2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy ... 25
2.1.3 Tình hình tài sản và kết quả hoạt động kinh doanh của Chi nhánh ... 27
2.1.3.1 Tình hình tài sản và nguồn vốn tại Chi nhánh NHNo&PTNT Phú Lộc từ 2007-2009 ... 27
2.1.3.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của Chi nhánh NHNo&PTNT Phú Lộc qua 3 năm 2007-2009 ... 29
2.2 Thực trạng kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại NHNo&PTNT Chi nhánh Phú Lộc ... 32
2.2.1 Tổ chức hoạt động kiểm toán nội bộ tại NHNo&PTNT Việt Nam ... 32
- Trên cơ sở kiểm tra đưa ra những đánh giá, kiến nghị và tư vấn cần thiết cho hoạt động kinh doanh nhằm đảm bảo sự hợp lý và hiệu quả, đảm bảo an toàn tài sản trong hoạt động kinh doanh tiền tệ, tín dụng trong toàn hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam. ... 33
2.2.2 Tổ chức bộ phận KTNB tại NHNo & PTNT Chi nhánh Phú Lộc ... 34
2.2.3 Nhiệm vụ của KTNB tại Chi nhánh ... 35
2.2.4 Tần suất và phương pháp tiến hành KTNB hoạt động tín dụng ... 36
2.2.5 Các nội dung KTNB hoạt động tín dụng tại NHNo&PTNT Chi nhánh Phú Lộc .... 37
2.2.5.1 Kiểm tra việc tổ chức và chỉ đạo điều hành hoạt động tín dụng tại Chi nhánh .... 37
2.2.5.2 Kiểm tra quy trình cấp tín dụng tại Chi nhánh ... 39
2.2.5.3 Kiểm tra cơ cấu tín dụng tại Chi nhánh ... 42
2.2.5.4 Kiểm tra số liệu kế toán ... 45
2.2.5.5 Kiểm tra hồ sơ vay vốn ... 48
2.3 Đánh giá công tác KTNB hoạt động tín dụng tại NHNo&PTNT Chi nhánh Phú Lộc
... 54
2.3.1 Những kết quả đạt được ... 54
2.3.2 Những tồn tại, hạn chế của công tác KTNB hoạt động tín dụng tại NHNo&PTNT Phú Lộc ... 57
CHƯƠNG 3 ... 59
GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KTNB HOẠT ĐỘNG ... 59
TÍN DỤNG TẠI NHNo & PTNT CHI NHÁNH PHÚ LỘC ... 59
3.1 Định hướng phát triển của Chi nhánh trong thời gian tới ... 59
3.1.1 Định hướng chung toàn hệ thống ... 59
3.1.2 Định hướng cụ thể của Chi nhánh trong năm 2010 ... 60
3.2 Giải pháp nâng cao chất lượng KTNB hoạt động tín dụng tại NHNo&PTNT Chi nhánh huyện Phú Lộc ... 60
3.2.1 Hoàn thiện môi trường pháp lý cho hoạt động kiểm toán nội bộ ... 60
3.2.2 Hoàn thiện cơ cấu tổ chức bộ phận KTNB tại Chi nhánh ... 61
3.2.3 Hoàn thiện phương pháp kiểm toán ... 64
3.2.4 Đa dạng hoá nội dung KTNB hoạt động tín dụng ... 66
3.2.5 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động KTNB ... 68
3.2.6 Nâng cao chất lượng hoạt động tín dụng ... 68
PHẦN III - KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ... 70
1. KẾT LUẬN ... 70
2. KIẾN NGHỊ ... 71
2.1 Kiến nghị đối với NHNN ... 71
2.2 Kiến nghị đối với NHNo&PTNT Việt Nam ... 72
2.3 Kiến nghị đối với NHNo&PTNT tỉnh Thừa Thiên Huế ... 72
2.4 Kiến nghị đối với NHNo&PTNT huyện Phú Lộc ... 73
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BGĐ : Ban giám đốc CBTD : Cán bộ tín dụng CCDC : Công cụ, dụng cụ DN : Dư nợ HĐQT : Hội đồng quản trị
KTNB : Kiểm toán nội bộ
KTV : Kiểm toán viên
NHNN : Ngân hàng Nhà nước
NHNo&PTNT : Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn
NHTM : Ngân hàng thương mại
TCKT : Tổ chức kinh tế
TCTD : Tổ chức tín dụng
TNHH : Trách nhiệm hữu hạn
TPKT : Thành phần kinh tế
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức KTNB trong NHTM ...19 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi nhánh ...25 Sơ đồ 2.2: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý điều hành
của NHNo&PTNT Việt Nam 33
Sơ đồ 2.3: Tổ chức bộ phận kiểm tra, KTNB tại Chi nhánh ...34
DANH MỤC BẢNG BIỂU
BẢNG 2.1: Quy mô và cơ cấu tài sản - nguồn vốn tại Chi nhánh NHNo&PTNT Huyện Phú Lộc 28
BẢNG 2.2: Kết quả hoạt động kinh doanh tại Chi nhánh NHNo&PTNT Huyện Phú Lộc 31
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Lý thuyết kiểm toán, GS.TS Nguyễn Quang Quynh, NXB Tài chính 2005. 2. Giáo trình kiểm toán ngân hàng, ThS. Lâm Thị Hồng Hoa, NXB Thống kê 2002.