D. THANH TOÂN BÙ TRỪ ĐIỆN TỬ LIÍN NGĐN HĂNG
b. Câc trường hợp hạch toân
(i) Mua ngoại tệ kinh doanh:
Nợ TK 1031, 4221, 1123 .... (tiểu khoản nguyín tệ) Có TK 4711 (Tiểu khoản nguyín tệ)
Đồng thời hạch toân bằng VND Nợ TK 4712
Có TK 1011, 4211,1113
Tuỳ theo hợp đồng mua lă hợp đồng giao ngay (spot) hay có kỳ hạn (forward) hay hoân đổi (swap) mă hạch toân ngoại bảng thích hợp.
Khi thoả thuận, hạch toân:
Nhập TK Cam kết mua ngoại tệ trao ngay/có kỳ hạn/hoân đổi Khi mua:
Ghi Xuất TK Cam kết mua ngoại tệ (thích hợp)
(ii) Bân ngoại tệ kinh doanh:
Nợ TK 4711(tiểu khoản nguyín tệ)
Có TK 1031, 4221,1123.... (tiểu khoản nguyín tệ) Đồng thời hạch toân bằng VND
Nợ TK 1011, 4211,1113 Có TK 4712 Hạch toân ngoại bảng:
- Khi thoả thuận: Ghi nhập TK Cam kết bân ngoại tệ (thích hợp) - Khi bân: Ghi Xuất TK Cam kết bân ngoại tệ (thích hợp)
(iii) Kết chuyển lêi/ lỗ kinh doanh ngoại tệ:
Lêi/ lỗ kinh doanh ngoại tệ được xâc định theo định kỳ bằng câch so sânh doanh thu bân ngoại tệ với tổng giâ vốn mua văo trong thâng của số ngoại tệ bân ra. Giâ vốn đơn vị theo tỷ giâ thực tề mua văo bình quđn trong thâng theo công thức:
Sau khi xâc định lêi/ lỗ, tiến hănh hạch toân: + Nếu có lêi:
Nợ TK 4712 (số chính lệch)
Có TK Thuế giâ trị gia tăng phải nộp (4531) Có TK Thu về kinh doanh ngoại tệ...(7210)
Thuế giâ trị gia tăng tính theo phương phâp trực tiếp, thuế suất 10% tính trín chính lệch giữa doanh thu bân với doanh số mua văo tính theo tỷ giâ bình quđn đê nói ở trín.
+ Trường hợp bị lỗ:
Nợ TK Chi về kinh doanh ngoại tệ (8210) Có TK TK 4712 (khoản lỗ)
(iv) Điều chỉnh tăng số dư nợ 4712 văo cuối thâng cho phù hợp với SD của TK 4711
Nợ TK 4712
Có TK 6310
(v) Điều chỉnh giảm số dư nợ 4712 văo cuối thâng cho phù hợp với SD của TK 4711
Nợ TK 6310
Có TK 4712
2.2. Kế toân nghiệp vụ chuyển đổi ngoại tệ
Nghiệp vụ chuyển đổi ngoại tệ được xem như 2 nghiệp vụ mua vă bân 2 loại ngoại tệ khâc nhau. Chẳng hạn, khâch hăng X xin đổi 1000 EUR sang USD bằng tiền mặt.
1. Nghiệp vụ mua EUR a. Nợ TK 1031. EUR
Có TK 4711.EUR
Có TK 1011 2. Nghiệp vụ bân USD:
a. Nợ TK 4711.USD Có TK 1031.USD
b. Nợ TK 1011: (1000 * Tỷ giâ mua EUR)/Tỷ giâ bân USD Có TK 4712
3. Kế toân nghiệp vụ chuyển tiền bằng ngoại tệ
Nghiệp vụ chuyển tiền âp dụng phổ biến trong câc quan hệ phi mậu dịch (nhưng cũng có thể âp dụng trong thanh toân mậu dịch).
Trình tự như sau:
3.1. Chuyển tiền đi nước ngoăi
- Người chuyển tiền ra nước ngoăi phải xuất trình đầy đủ câc chứng từ cần thiết theo chế độ quản lý ngoại hối của Nhă nước, lập giấy uỷ nhiệm yíu cầu chuyển tiền từ tăi khoản cho người hưởng ở nước ngoăi.
- Ngđn hăng sẽ lập lệnh chuyển tiền theo yíu cầu của người chuyển gửi NH đại lý. Bút toân thực hiện như sau:
Nợ TK 4221 (số tiền chuyển + phí chuyển tiền) Có TK 1331 (NOSTRO) / TK thích hợp Có TK Ngoại tệ kinh doanh (phí)
Tiểu khoản mở theo nguyín tệ chuyển.
Phí có thể thu bằng tiền đồng hoặc bằng ngoại tí. Trường hợp thu bằng ngoại tí, sẽ hạch toân như trín, đồng thời hạch toân:
Nợ 4712: Quy đổi phí ra VND
Có TK 4531: Thuế giâ trị gia tăng đầu ra Có TK 7110: Giâ tính thuế
Nếu thu bằng tiền đồng, hạch toân: Nợ TK 1011/4211
Có TK 7110 Có TK 4531
3.2. Nhận chuyển tiền từ nước ngoăi
Khi nhận được lệnh chuyển tiền từ ngđn hăng nước ngoăi gửi đến, kế toân xử lý:
3.2.1. Trường hợp người hưởng có TK tại NH, hạch toân:
Nợ TK TG ngoại tệ tại NH nước ngoăi (NOSTRO): ST chuyển Có TK TG của KH (4221)...: ST chuyển - phí
Có TK 4711 (phí) Đồng thời quy đổi số phí ra VND:
Nợ TK 4712 Có 7110 Có 4531
3.2.2. Trường hợp người hưởng không có TK tại NH
- Lập giấy bâo gửi người nhận tiền - Lập chứng từ để hạch toân
Hạch toân:
Có TK chuyển tiền phải trả bằng ngoại tệ (4550) Tiểu khoản nguyín tệ mở theo nguyín tệ nhận chuyển tiền
Khi người nhận đến nhận tiền, ngđn hăng kiểm tra, nếu đủ điều kiện hạch toân: a. Nếu người nhận yíu cầu nhận ngoại tệ tiền mặt:
Nợ TK 4550 (Tiểu khoản nguyín tệ) Có TK 1031: ST chuyển - Phí
4711: Phí thanh toân (nếu có) đồng thời hạch toân văo thu nhập:
Nợ 4712: Quy đổi số phí theo giâ mua
Có TK 4531: Thuế giâ trị gia tăng đầu ra Có TK 7110: Giâ tính thuế
b. Nếu người nhận yíu cầu nhận tiền mặt bằng VND, ngđn hăng sẽ mua số ngoại tệ năy vă chi tiền VND cho khâch hăng
1. Nợ TK 4550 (Tiểu khoản nguyín tệ) Có TK 4711
2. Nợ TK 4712
Có TK 1011 (số tiền khâch hăng nhận) Có TK 7110 (thu phí theo giâ tính thuế)
Có 4531 (Thuế giâ trị gia tăng đầu ra)
Ghi chú: Thuế giâ trị gia tăng của câc loại dịch vụ thanh toân tính theo phương phâp khấu trừ, thuế suất 10%.
