I. LỊCH SỬ HèNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CễNG TY:
2.3.Kế toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng : 2 3.1 Đặc điểm chi phớ sử dụng mỏy thi cụng.
2. KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CễNG TY:
2.3.Kế toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng : 2 3.1 Đặc điểm chi phớ sử dụng mỏy thi cụng.
2.3.1. Đặc điểm chi phớ sử dụng mỏy thi cụng.
Mỏy thi cụng trong doanh nghiệp xõy dựng là cỏc loại mỏy phục vụ trực tiếp cho sản xuất xõy dựng như: mỏy trộn bờtụng, trộn vữa, cần trục.
Hạch toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng phụ thuộc vào hỡnh thức sử dụng mỏy thi cụng: tổ chức đội mỏy thi cụng riờng biệt chuyờn thực hiện cỏc khối lượng thi cụng bằng mỏy hoặc giao mỏy thi cụng cho cỏc đội sản xuất xõy dựng.
Nếu doanh nghiệp cú tổ chức cỏc đội mỏy thi cụng riờng biệt và cú phõn cấp hạch toỏn cho đội mỏy tổ chức hạch toỏn kế toỏn riờng thỡ tất cả cỏc chi phớ liờn quan tới hoạt động của đội mỏy thi cụng được tớnh vào cỏc khoản mục chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp và chi phớ sản xuất chung chứ khụng phản ỏnh cỏc khoản mục chi phớ sử dụng mỏy thi cụng. Sau đú cỏc khoản mục này được kết chuyển để tớnh giỏ thành cho 1 ca mỏy thực hiện và cung cấp cho cỏc đối tượng xõy lắp ( cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh).
Nếu doanh nghiệp khụng tổ chức cỏc đội mỏy thi cụng riờng biệt, hoặc cú tổ chức đội mỏy thi cụng riờng biệt nhưng khụng tổ chức kế toỏn riờng cho đội mỏy thi cụng và thực hiện phương thức thi cụng hỗn hợp vừa thủ cụng vừa kết hợp bằng mỏy thỡ cỏc chi phớ liờn quan tới hoạt động của đội mỏy thi cụng được tớnh vào khoản mục chi phớ sử dụng mỏy thi cụng. Sau đú tớnh phõn bổ chi phớ sử dụng mỏy thi cụng thực tế cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Trường hợp doanh nghiệp thực hiờn giao khoỏn giỏ trị XL nội bộ cho đơn vị nhận khoỏn ( khụng tổ chức hạch toỏn kế toỏn riờng) thi doanh nghiệp khụng theo dừi chi phớ phỏt sinh thực tế mà chỉ theo dừi tiền tạm ứng chi phớ mỏy thi cụng và thanh toỏn tiền tạm ứng khi cú bảng quyết toỏn tạm ứng về giỏ trị khối lượng xõy lắp hoàn thành đó bàn giao được duyệt.
2.3.2. Chứng từ sổ sỏch và luõn chuyển chứng từ:
Cỏc chứng từ, sổ sỏch sử dụng để hạch toỏn:
- Để hạch toỏn chi phớ nhõn cụng, kế toỏn sử dụng cỏc chứng từ: Bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn lương của nhõn viờn sử dụng mỏy thi cụng.
- Để hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu, cụng cụ, dụng cụ sử dụng cho mỏy thi cụng sử dụng cỏc chứng từ: nhật ký cấp phỏt xăng dầu, phiếu xuất kho, bảng phõn bổ cụng cụ, dụng cụ.
- Kế toỏn hạch toỏn chi phớ khấu hao mỏy thi cụng: bảng phõn bổ khấu hao mỏy thi cụng, biờn bản nghiệm thu trước và sau khi sửa chữa mỏy thi cụng.
- Ngoài ra cũn cú cỏc hoỏ đơn Giỏ trị gia tăng, phiếu chi. - Sổ cỏi, sổ chi tiết.
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng tại Cụng ty TNHH đầu tư xõy dựng Đụng
Phương bao gồm cỏc khoản mục chi phớ cơ bản như: Chi phớ nhõn cụng sử dụng mỏy, chi phớ vật liệu, cụng cụ dụng cụ sử dụng cho mỏy thi cụng, chi phớ khấu hao mỏy thi cụng, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc.
Cụng trỡnh Mần non Sơn Ca được thi cụng theo hỡnh thức thi cụng trực tiếp, toàn bộ mỏy thi cụng là do Cụng ty giao để sử dụng cho Cụng trỡnh. Kế toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng được tiến hành như sau:
Đối với chi phớ nhõn cụng điều khiển mỏy thi cụng:
Khoản mục chi phớ này bao gồm tiền lương và cỏc khoản tiền thưởng, phụ cấp trả cho cụng nhõn trực tiếp điều khiển xe, mỏy thi cụng. Để hạch toỏn khoản mục chi phớ này cụng ty sử dụng cỏc chứng từ kế toỏn tiền lương như kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Cụng nhõn điều khiển xe, mỏy thi cụng trong cụng ty thuộc lao động trong biờn chế, nếu cú nhu cầu cần thuờ mỏy, cụng ty chỉ thuờ mỏy chứ khụng phải thuờ người điều khiển. Hàng thỏng, căn cứ bảng chấm cụng, hệ số lương và cỏc khoản phụ cấp được hưởng, kế toỏn tớnh toỏn và lập bảng thanh toỏn tiền lương cho cụng nhõn điều khiển mỏy ở từng cụng trường. Căn cứ bảng thanh toỏn lương cụng nhõn điều khiển mỏy, kế toỏn hạch toỏn theo định khoản:
Nợ TK 6231 (chi tiết cụng trỡnh) Cú TK 334
Số liệu sau khi nhập vào mỏy được tự động đưa vào sổ chi tiết TK 623101, sổ Cỏi TK 623, bỏo cỏo tài chớnh.
Chi phớ vật liệu, cụng cụ dụng cụ phục vụ mỏy thi cụng:
Chi phớ vật liệu, cụng cụ dụng cụ sử dụng cho mỏy thi cụng gồm: Chi phớ nhiờn liệu (Xăng, dầu, mỡ) vật liệu khỏc phục vụ xe, mỏy thi cụng (vật liệu để sửa chữa mỏy thi cụng). Khi phỏt sinh chi phớ này, căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn như: Hoỏ đơn mua hàng do bờn bỏn giao, phiếu chi, phiếu xuất kho vật liệu, nhật ký cấp phỏt xăng dầu kế toỏn tại cụng trỡnh tập hợp tất cả cỏc chứng từ cú liờn quan gửi về phũng kế toỏn cụng ty. Kế toỏn tại cụng ty tiến hành so sỏnh, đối chiếu số liệu trờn cỏc hoỏ đơn, chứng từ gốc lập phiếu hạch toỏn và nhập dữ liệu vào mỏy tớnh theo định khoản:
Nợ TK 6232 (Chi tiết cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh) Nợ TK 1331
Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng:
Tài sản cố định tại Cụng ty bao gồm cỏc loại: Mỏy múc thiết bị (TK 2112), phương tiện vận tải (TK 2113), thiết bị dụng cụ quản lý (TK 2114). Vỡ Cụng ty khụng tổ chức đội mỏy thi cụng riờng biệt, khụng hạch toỏn cho từng đội mỏy, vỡ vậy mỏy múc thi cụng cho cụng trỡnh nào thỡ kế toỏn tiến hành trớch khấu hao và phõn bổ chi phớ khấu hao trực tiếp cho cụng trỡnh đú.
Khấu hao mỏy múc thi cụng được tớnh hàng thỏng theo phương phỏp đường thẳng dựa trờn nguyờn giỏ và thời gian sử dụng theo NQ số: 206/2003/QĐ - BTC.
Mức trớch khấu hao
hàng thỏng =
Nguyờn giỏ
Số năm sử dụng x 12 thỏng
Cụng ty sử dụng TK 6234 - Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng để tập hợp chi phớ. Đối với Cụng trỡnh mần non Sơn Ca, cụng ty sử dụng TK 623401 để hạch toỏn. Ban đầu, khi lập danh mục TSCĐ kế toỏn tiến hành phõn loại và mó hoỏ từng TSCĐ sau đú đăng ký kế hoạch trớch khấu hao của từng loại tài sản. Hàng thỏng khi muốn trớch khấu hao TSCĐ nào, kế toỏn chỉ cần chọn TSCĐ đú ở danh mục tài sản sau đú chọn ụ “Trớch khấu hao” trờn màn hỡnh nhập chứng từ. Mỏy tớnh sẽ tự động đưa ra bỳt toỏn trớch khấu hao theo định khoản:
Nợ TK 6234 (Chi tiết cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh) Cú TK 2141 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đổng thời ghi Nợ TK 009
Chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc:
Chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc tại Cụng ty bao gồm cỏc khoản mục như: Tiền thuờ ngoài sửa chữa mỏy, tiền mua bảo hiểm xe, mỏy, chi phớ điện nước và cỏc chi phớ bằng tiền phục vụ cho hoạt động của xe, mỏy thi cụng.
Căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn như: Hợp đồng thuờ mỏy, hoỏ đơn thanh toỏn của người bỏn, phiếu chi kế toỏn tiến hành tập hợp chi phớ dịch vụ mua ngoài vào TK 6237 “Chi phớ dịch vụ mua ngoài”. Vớ dụ: về nghiệp vụ đơn vị đi thuờ mỏy của một cụng ty khỏc, kế toỏn hạch toỏn theo định khoản:
Nợ TK 6237 : Số tiền thuờ mỏy
Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Cú TK 331: Tổng số tiền thanh toỏn
Cỏc chi phớ bằng tiền khỏc cú liờn quan đến mỏy thi cụng được tập hợp vào TK 6238 “Chi phớ bằng tiền khỏc”. Định khoản hạch toỏn:
Nợ TK 6238 Nợ TK 133
Cuối kỳ kế toỏn, tớnh phõn bổ và kết chuyển chi phớ sử dụng mỏy thi cụng vào bờn Nợ TK 154 theo đối tượng tập hợp chi phớ ghi:
Nợ TK 154
Cú TK 62301
2.3.3. Tài khoản sử dụng:
Để tập hợp chi phớ sử dụng mỏy thi cụng kế toỏn sử dụng tài khoản 623 “Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng”. Tài khoản này dựng để tập hợp và phõn bổ chi phớ sử dụng xe, mỏy thi cụng phục vụ trực tiếp cho hoạt động xõy dựng cụng trỡnh theo phương thức thi cụng hỗn hợp vừa thủ cụng vừa kết hợp bằng mỏy.
Tài khoản 623 – Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng cú 6 tài khoản cấp 2:
- TK 6231 – Chi phớ nhõn cụng: Dựng để phản ỏnh lương chớnh, lương phụ, phụ cấp lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp điều khiển xe, mỏy thi cụng, phục vụ mỏy thi cụng như: Vận chuyển, cung cấp nhiờn liệu, vật liệu cho xe, mỏy thi cụng.
Tài khoản này khụng phản ỏnh khoản trớch BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định hiện hành được tớnh trờn lương của cụng nhõn sử dụng xe, mỏy thi cụng. Cỏc khoản trớch này được phản ỏnh vào TK 627 “Chi phớ sản xuất chung”.
- TK 6232 – Chi phớ vật liệu: Dựng để phản ỏnh chi phớ nhiờn liệu (xăng, dầu, mỡ ) vật liệu khỏc phục vụ xe, mỏy thi cụng.
- TK 6233 – Chi phớ dụng cụ sản xuất: Dựng để phản ỏnh cụng cụ, dụng cụ lao động liờn quan tới hoạt động của xe, mỏy thi cụng.
- TK 6234 – Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng: Dựng để phản ỏnh chi phớ khấu hao xe, mỏy thi cụng sử dụng vào hoạt động xõy lắp cụng trỡnh.
- TK 6237 – Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Dựng để phản ỏnh chi phớ dịch vụ mua ngoài như thuờ ngoài sửa chữa xe, mỏy thi cụng; tiền mua bảo hiểm xe, mỏy thi cụng; chi phớ điện, nước, tiền thuờ TSCĐ, chi phớ trả cho nhà thầu phụ.
- TK 6238 – Chi phớ bằng tiền khỏc: Dựng để phản ỏnh cỏc chi phớ bằng tiền phục vụ cho hoạt động của xe, mỏy thi cụng.
2.3.4. Định khoản cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh:
Căn cứ Bảng phõn bổ tiền lương cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng của Cụng trỡnh Mần non Sơn Ca, cuối quý IV kế toỏn tập hợp được lương cụng nhõn sử dụng mỏy thi cụng là 265.903.000đ, nhập dữ liệu theo định khoản:
Ngày 31/12/09, trớch chứng từ ghi sổ số 37 - Lương cụng nhõn sử dụng mỏy thi cụng: 265.903.000, kế toỏn hạch toỏn
Nợ TK 623101: 265.903.000
Cú TK 334: 265.903.000
Ngày 31/12/2009, Phiếu xuất kho: PX 05 - Mua xăng dầu và cỏc phụ tựng phục vụ cho mỏy múc thi cụng: 43.590.000, kế toỏn hạch toỏn như sau:
Nợ TK 623201: 43.590.000
Cú TK 152: 43.590.000
Ngày 31/12/2009, trớch chứng từ ghi sổ số 38 - Chi phớ khấu hao tài sản cố định mỏy múc thi cụng phỏt sinh trong quý là: 61.027.500, kế toỏn ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 623401: 61.027.500 Cú TK 2141: 61.027.500 Đồng thời ghi Nợ TK 009: 61.027.500
Ngày 31/12/2009, Phiếu chi: PC 47 - Chi phớ điện, nước, sửa chữa,bảo trỡ cho mỏy múc thi cụng phỏt sinh là: 65.389.000 được định khoản như sau:
Nợ TK 623801 65.389.000
Cú TK 111 65.389.000
Số liệu chi phớ mỏy thi cụng của cỏc hạng mục thuộc cụng trỡnh được chuyển ghi vào sổ theo dừi chi tiết chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm của cụng trỡnh đang thi cụng. Cuối quý sẽ kết chuyển chi phớ sử dụng mỏy thi cụng về tài khoản 154 chi tiết theo từng hạng mục cụng trỡnh.