I. LỊCH SỬ HèNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CễNG TY:
2. KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CễNG TY:
2.4.2. Chứng từ số sỏch và luõn chuyển chứng từ:
Để hạch toỏn chi phớ sản xuất chung kế toỏn sử dụng cỏc chứng từ như đối với kế toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng cụ thể:
- Kế toỏn sử dụng cỏc chứng từ như: bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn tiền lương phải trả cho nhõn viờn quản lý tổ đội thi cụng để hạch toỏn nhõn viờn quản lý.
- Cỏc chứng từ kế toỏn để hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu bao gồm: Phiếu xuất kho vật liệu dựng ở tổ đội thi cụng, bảng phõn bổ cụng cụ, dụng cụ.
- Để hạch toỏn chi phớ dịch vụ mua ngoài, cỏc chi phớ bằng tiền khỏc: hoỏ đơn Giỏ trị gia tăng, phiếu chi.
Tại Cụng ty chi phớ sản xuất chung được tập hợp cho cỏc cụng trỡnh đang thi cụng. Cuối quý kế toỏn phõn bổ chi phớ phỏt sinh cho cỏc cụng trỡnh theo chi phớ tiền lương của cụng nhõn trực tiếp xõy dựng.
CPSXC Phõn bổ cho mỗi cụng trỡnh = Tổng CPSXC thực tế phỏt sinh. Tổng tiền lương CN trực tiếp xõy dựng
- Trong đơn vị xõy lắp cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn trực tiếp xõy lắp, cụng nhõn sử dụng mỏy thi cụng, nhõn viờn quản lý đội được tớnh vào chi phớ sản xuất chung.
Lương của nhõn viờn quản lý đội tớnh theo lương thời gian. Ngoài ra chi phớ sản xuất chung cũn bao gồm cỏc chi phớ khấu hao TSCĐ, cỏc chi phớ khỏc phỏt sinh liờn quan tới hoạt động của đội.
2.4.3. Tài khoản sử dụng:
Để tập hợp chi phớ sản xuất chung, kế toỏn sử dụng tài khoản 627 “Chi phớ sản xuất chung ”.
Tài khoản 627 - Chi phớ sản xuất chung cú 6 tài khoản cấp 2:
- TK 6271 - Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng: Phản ỏnh cỏc khoản tiền lương, cỏc khoản phụ cấp phải trả cho nhõn viờn quản lý bộ phận sản xuất; tiền ăn giữa ca của nhõn viờn quản lý bộ phận sản xuất; khoản trớch BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ được tớnh theo tỷ lệ quy định hiện hành trờn tiền lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp xõy dựng, cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng, nhõn viờn bộ phận, tổ, đội thi cụng.
- TK 6272 - Chi phớ vật liệu: Phản ỏnh chi phớ vật liệu xuất dựng cho tổ đội thi cụng như vật liệu dựng để sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ, cụng cụ, dụng cụ thuộc tổ, đội quản lý và sử dụng chi phớ lỏn trại tạm thời.
- TK 6273 - Chi phớ dụng cụ sản xuất: Phản ỏnh chi phớ về cụng cụ, dụng cụ xuất dựng cho hoạt động quản lý của bộ phận, tổ, đội thi cụng.
- TK 6274 - Chi phớ khấu hao TSCĐ: Phản ỏnh chi phớ khấu hao TSCĐ dựng trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm, thực hiện dịch vụ và TSCĐ dựng chung cho hoạt động của bộ phận, tổ, đội thi cụng.
- TK 6277 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Phản ỏnh cỏc chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động của tổ đội thi cụng như: Chi phớ sửa chữa, chi phớ thuờ ngoài, chi phớ điện, nước, điện thoại, tiền thuờ TSCĐ, chi phớ phải trả cho nhà thầu phụ.
- TK 6278 - Chi phớ bằng tiền khỏc: Phản ỏnh cỏc chi phớ bằng tiền ngoài cỏc chi phớ đó kể trờn phục vụ cho hoạt động của bộ phận, tổ, đội thi cụng.
Trong quý IV năm 2009, tại Cụng ty cú 3 cụng trỡnh đang thi cụng (trường mõn non Thắng Nhất, Cải tạo nhà hành chớnh-XN Địa vật lý giếng khoan
“vietsovpetro” và mần non S7n Ca), cỏc chi phớ SXC phỏt sinh tập hợp được ở cả 3 cụng trỡnh này là: 3.777.052.631. Cụ thể như sau:
Ngày 31/12/2009, Phiếu chi: PC 48 - Lương phải trả cho nhõn viờn quản lý đội xõy dựng là: 861.457.835. Kế toỏn sẽ ghi bỳt toỏn:
Nợ TK 6271 861.457.835
Cú TK 334 861.457.835
Ngày 31/12/2009, Trớch chứng từ ghi sổ: Số 39 - Kế toỏn tập hợp được Tổng chi phớ tiền lương của cụng nhõn ở 3 cụng trỡnh trong quý là: 9.676.303.953 ( chi phớ nhõn cụng trực tiếp, cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng, nhõn viờn quản lý đội). Kế toỏn định khoản cỏc khoản trớch như sau:
Nợ TK 627(6271) 1.838.497.751 (19% x 9.676.303.953) Nợ TK 334 580.578.237 (6% x 9.676.303.953) Cú TK 338 2.419.075.988 (25% x 9.676.303.953) Cú TK 3382 : 193.526.079 (2% 9.676.303.953) Cú TK 3383 1.935.260.791 (20% x 9.676.303.953) Cú TK 3384 290.289.118 (3% x 9.676.303.953)
Ngày 31/12/2009, Phiếu xuất kho: PX 06 - Xuất nguyờn vật liệu dựng cho hoạt động xõy dựng của Cụng ty trong quý là: 38.207.250.
Nợ TK 6272 38.207.250
Cú TK 152 38.207.250
Ngày 31/12/2009, Trớch chứng từ ghi sổ Số 40 - Khấu hao TSCĐ dựng chung cho đội xõy dựng: 253.980.000
Nợ TK 6274 253.980.000
Cú TK 214 253.980.000
Đồng thời ghi nợ TK 009 : 253.980.000
Ngày 31/12/2009, Phiếu xuất kho: PXK 7 - Chi phớ cụng cụ, dụng cụ thuộc đội xõy dựng ( phõn bổ 1 lần): 93.755.000
Nợ TK 6273 93.755.000
Ngày 31/12/2009, Phiếu chi: PC 449 - Chi phớ điện, nước, điện thoại và cỏc chi phớ khỏc phỏt sinh khỏc bằng tiền mặt tại đội xõy dựng: 691.154.795
Nợ TK 6278 691.154.795
Cú TK 111 691.154.795
Số liệu chi phớ sản xuất chung của cỏc hạng mục thuộc cụng trỡnh được chuyển ghi vào sổ theo dừi chi tiết chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm của cụng trỡnh đang thi cụng. Cuối quý sẽ kết chuyển chi phớ sử dụng mỏy thi cụng về tài khoản 154 chi tiết theo từng hạng mục cụng trỡnh
- Cuối quý, Kế toỏn tiến hành phõn bổ chi phớ sản xuất chung cho Cụng trỡnh Mần non Sơn Ca hoàn thành như sau:
+ Tổng chi phớ sản xuất chung phỏt sinh: 3.777.052.631
+ Tổng tiền lương của cụng nhõn trực tiếp xõy dựng: 8.881.845.500
+ Lương của cụng nhõn trực tiếp xõy dựng Cụng trỡnh Mần non Sơn Ca là: 660.764.500
Chi phớ sản xuất chung phõn bổ cho Cụng trỡnh là:
x 660.764.500 = 280.993.662
2.5.Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm.
2.5.1.Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất.
Cuối mỗi quý, kế toỏn sẽ tiến hành tổng hợp chi phớ sản xuất xõy dựng phỏt sinh, kết chuyển chi phớ sản xuất sang bờn Nợ TK 154. Việc kết chuyển sẽ được mỏy tớnh tự động thực hiện và chuyển số liệu vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 15401, sổ Cỏi TK 154 và cỏc sổ liờn quan khỏc. Chi phớ cụng trỡnh Mần non Sơn Ca được tổng hợp trong quý IV như sau:
Nợ TK 15401 2.144.884.887
Cú TK 62101 767.217.225 Cú TK 62201 660.764.500 Cú TK 62301 435.909.500 Cú TK 62701 280.993.662
Căn cứ vào số liệu chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ sử dụng mỏy thi cụng, chi phớ sản xuất chung kế toỏn kết chuyển toàn bộ số dư cỏc tài khoản chi phớ sản xuất trờn vào tài khoản chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang để xỏc định tổng chi phớ sản xuất phỏt sinh trong kỳ và tớnh giỏ thành sản phẩm.