III. Số chờnh lệch
Biểu 1.9 SỔ CÁI TK621 Thỏng 3 Năm
Thỏng 3 Năm 2007
ĐVT: đồng
NTGS Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú 1 2 3 4 5 6 7 ... ... ... ... ... ... ... 28/02 10 28/02 K/c cú 621 sang 154- NB 154-NB 631.455.609 ... ... ... ... ... .... ...
31/03 32NN 14/03 Thanh toỏn tiền ụxy-
NB 3111 6.500.000
31/03 29/CT 15/03 Thanh toỏn tiền thộp 152 3.240.000
... ... ... ... ... ... ... 31/03 10 31/03 k/c cú 621 sang 154- NB 154-NB 195.079.596 31/03 11 31/03 K/c cú 621 sang 154- NB 154NB 450.268.460 Cộng số phỏt sinh 46.061.320.05 7 46.061.320.057
Cuối kỳ hạch toỏn, kế toỏn đối chiếu số tổng cộng trờn sổ cỏi TK 621 với sổ tổng hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp. Và từ bảng cõn đối số phỏt sinh và sổ tổng hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, kế toỏn lờn bỏo cỏo tài chớnh.
2.2.2.2. Hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp là khoản mục chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phớ, khoảng từ 8 - 10%. Tuy nhiờn khoản mục này cú ý nghĩa rất quan trọng, nú gúp SV: Nguyễn Thị Mỳ Lớp K36 DK13 Đại Học Thơng mại
phần tạo động lực trong lao động sản xuất. Bởi yếu tố con người đúng vai trũ quan trọng nờn việc tớnh tiền lương cần phải cụng bằng, chớnh xỏc và thoả đỏng cho người lao động để nõng cao năng suất lao động, tạo hiệu quả trong sản xuất.
Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực cơ bản nờn phần lớn lao động trong cụng ty là cụng nhõn trực tiếp sản xuất và cỏn bộ kỹ thuật, bộ phận quản lý khụng nhiều. Ngoài ra cụng ty phải thi cụng cỏc cụng trỡnh ở nhiều địa phương khỏc nhau nờn cỏc đội sẽ phải thuờ thờm nhõn cụng của địa phương - Lao động thuờ ngoài. Do đú đũi hỏi sự quản lý nhõn cụng phải chặt chẽ và hiệu quả nhằm xỏc định chi phớ nhõn cụng của cụng ty một cỏch chớnh xỏc gúp phần tớnh giỏ thành cỏc cụng trỡnh đỳng đắn.
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp của cụng ty bao gồm cỏc khoản thự lao phải trả cho cụng nhõn trực tiếp xõy dựng cụng trỡnh như cỏc khoản lương chớnh của cụng nhõn tham gia xõy dựng, lương chớnh của cụng nhõn vận chuyển thi cụng, thỏo dỡ, dọn dẹp trờn địa bàn mặt bằng xõy dựng và lương phụ của cụng nhõn trực tiếp khụng hạch toỏn vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp mà hạch toỏn vào chi phớ sản xuất chung.
Hiện nay cụng ty đang ỏp dụng hai hỡnh thức trả lương:
- Lương khối lượng: Trả lương căn cứ vào khối lượng cụng việc hoàn thành. Hỡnh thức này ỏp dụng đối với lao động thuờ ngoài.
Lương khối
lượng = thành trong thỏngSản lượng hoàn x sản lượng hoàn thànhĐơn giỏ tiền lương - Lương thời gian: Được tớnh căn cứ vào lương cấp bậc, hệ số thõm niờn cụng tỏc... Hỡnh thức này ỏp dụng cho tất cả cụng nhõn viờn cú trong danh sỏch của cụng ty.
Lương thời gian = Tiền lương cơ bản bỡnh quõn ngày x việc trong thỏngSố ngày làm Trong đú:
Tiền lương cơ bản
bỡnh quõn ngày = Lương cơ bản thỏng (Kể cả cỏc khoản phụ cấp thường xuyờn) Số ngày chế độ trong thỏng (26)
Cỏc chứng từ được kế toỏn sử dụng để hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp là: - Đối với lao động thuờ ngoài
+ Hợp đồng kinh tế thuờ nhõn cụng
+ Biờn bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành + Bảng thanh toỏn khối lượng thuờ ngoài - Đối với lao động trong danh sỏch của cụng ty
+ Hợp đồng lao động + Bảng chấm cụng
+ Bảng thanh toỏn tiền lương cụng nhõn (bộ phận trực tiếp)
* Đối với lao động thuờ ngoài
SV: Nguyễn Thị Mỳ Lớp K36 DK13 Đại Học Thơng mại
Khi cần thuờ thờm lao động bờn ngoài thỡ đội trưởng đội cụng trỡnh thay mặt cụng ty sẽ ký hợp đồng lao động thuờ nhõn cụng với cụng nhõn được thuờ. Trong hợp đồng đú nờu rừ những cụng việc cụ thể và đơn giỏ khối lượng cụng việc hoàn thành đó được nghiệm thu. Khi cụng việc hoàn thành, đội cụng trỡnh lập Biờn bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành và căn cứ vào đú kế toỏn đội lập bảng thanh toỏn khối lượng thuờ ngoài.
Vớ dụ: Tại cụng trỡnh Nhà ga Hàng Hoỏ Nội Bài cú: