III. Số chờnh lệch
b. Về luõn chuyển chứng từ
Chứng từ là căn cứ để phản ỏnh vào sổ kế toỏn sau khi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh. Với những đặc thự riờng của cỏc doanh nghiệp xõydựng phải hoàn thành cỏc chứng từ sau 3 đến 7 ngày. Trong khi đú thời gian hoàn chứng từ ở Cụng ty XDCT Hàng Khụng ACC là một thỏng là khụng khoa học và hợp lý cụng ty nờn quy định hoàn chứng từ 7 ngày một lần để đảm bảo phục vụ kịp thời cho cụng tỏc kiểm tra phự hợp với tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của cụng ty. Kế toỏn cỏc cụng trường là người lưu giữ chứng từ và sau 7 ngày sẽ được phản ỏnh theo dừi đầy đủ.
3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng và phương phỏp hạch toỏn3.2.2.1 Hoàn thiện tài khoản sử dụng 3.2.2.1 Hoàn thiện tài khoản sử dụng
Để thuận lợi cho tỡnh hỡnh quản lý, hạch toỏn chớnh xỏc chi phớ sản xuất Cụng ty nờn mở thờm:
Tài khoản 335 – Chi phớ phải trả để phản ỏnh khoản trớch trước vào chi phớ về tiền lương nghỉ phộp của cụng nhõn sản xuất xõy lắp và khoản trớch trước vào chi phớ sản xuất kinh doanh số chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ dự tớnh sẽ phỏt sinh.
Kết cấu và nội dung phản ỏnh của tài khoản này như sau: Bờn Nợ:
+ Cỏc khoản chi trả thực tế phỏt sinh được tớnh vào chi phớ phải trả.
+ Số chờnh lệch về chi phớ phải trả lớn hơn số chi phớ thực tế, được ghi giảm chi phớ
Bờn Cú:
Chi phớ phải trả dự tớnh trước và ghi nhận vào chi phớ sản xuất, kinh doanh Số dư bờn Cú
Chi phớ phải trả đó tớnh vào chi sản xuất kinh doanh nhưng thực tế chưa phỏt sinh. - Tài khiản 352 – Dự phũng phải trả để phản ỏnh số dự phũng phải trả về chi phớ bảo hành cụng trỡnh xõy lắp.
- Nội dung và kết cấu của tài khoàn này như sau: Bờn Nợ:
+ Ghi giảm dự phũng phải trả khi phỏt sinh khoản chi phớ liờn quan đến dự phũng đó được lập ban đầu.
+ Ghi giảm(Hoàn nhập) dự phũng phải trả khi doanh nghiệp chắc chắn khụng cũn phải chịu sự giảm sỳt về kinh tế do khụng phải chi trả cho nghĩa vụ nợ.
Bờn Cú:
Phản ỏnh số dự phũng phải trả trớch lập tớnh vào chi phớ. Số dư bờn cú:
Phản ỏnh số dự phũng phải trả hiện cú cuối kỳ.
SV: Nguyễn Thị Mỳ Lớp K36 DK13 Đại Học Thơng mại
- Tài khoản cấp 2 của TK 623 – Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng, đú là: TK6232: Chi phớ vật liệu
TK6233: Chi phớ dụng cụ sản xuất TK6234: Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng TK6237: Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK6238: Chi phớ bằng tiền khỏc
- Tài khoản cấp 2 của TK 627 – Chi phớ sản xuất chung, đú là: TK6271: Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng
TK6272: Chi phớ vật liệu
TK6273: Chi phớ dụng cụ sản xuất TK6274: Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng TK6277: Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK6278: Chi phớ bằng tiền khỏc
3.2.2.2. Hoàn thiện phương phỏp hạch toỏn