III. Số chờnh lệch
Số tiờn bằng chữ: Mười ba triệu năm trăm bốn ba nghỡn đồng chẵn
2.2.2.3 Hạch toỏn chi phớ mỏy thi cụng
Mỏy múc thiết bị là một yếu tố rất quan trọng gúp phần làm tăng năng suất lao động, đẩy nhanh tiến độ thi cụng cụng trỡnh, hạ giỏ thành sản phẩm, nõng cao chất lượng cụng trỡnh.
Như vậy việc ỏp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất là việc làm rất cần thiết, đem lại hiệu quả cao cho doanh nghiệp. Tuy nhiờn trờn thực tế ở Cụng ty XDCT Hàng Khụng ACC thành lập trờn 15 năm, số lượng mỏy múc cũn mới chưa nhiều, mỏy cũ nhiều nhưng đó già cỗi, mặt khỏc số lượng cụng trỡnh mà cụng ty thi cụng nhiều và phõn bổ ở nhiều địa bàn khỏc nhau trong cả nước. Vỡ vậy chỉ cú những cụng trỡnh chớnh, trọng điểm mới được cụng ty điều vận chuyển giao mỏy mới để thi cụng. Ở những cụng trỡnh đú Cụng ty lập đội mỏy thi cụng nhưng khụng tổ chức kế toỏn riờng cho đội thi cụng. Đối với những cụng trỡnh thi cụng đũi hỏi phải cú xe, mỏy thi cụng mà Cụng ty khụng thể tổ chức được bộ phận xe, mỏy của mỡnh thỡ chủ nhiệm cụng trỡnh hoặc đội trưởng tiến hành thuờ mỏy.
Đối với mỏy thi cụng của Cụng ty: chi phớ mỏy thi cụng gồm cỏc khoản mục như sau:
- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp điều kiển và phục vụ mỏy: Bao gồm tiền lương của cụng nhõn lỏi mỏy, cũn cỏc khoản trớch theo lương của đối tượng này thỡ hạch toỏn vào chi phớ sản xuất chung. Tiền lương gồm lương cơ bản và lương trả theo ca mỏy. Lương theo ca mỏy căn cứ trờn Nhật trỡnh mỏy do đội lập định kỳ theo thỏng.
- Chi phớ vật liệu phục vụ mỏy thi cụng: bao gồm cỏc khoản chi phớ về nhiờn liệu như xăng, dầu, mỡ .
- Chi phớ cụng cụ dụng cụ: phản ỏnh chi phớ cụng cụ, dụng cụ liờn quan tới hoạt động của đội xe, mỏy.
- Chi phớ khấu hao xe, mỏy thi cụng: là một bộ phận của tài sản cố định nờn tất cả cỏc loại xe, mỏy thi cụng đều được cụng ty trớch khấu hao. Chi phớ khấu hao xe, mỏy thi cụng được tớnh khấu hao theo phương phỏp tuyến tớnh. Cụng thức tớnh như sau:
Mức khấu hao
bỡnh quõn năm = Nguyờn giỏ TSCĐ
Thời gian sử dụng (năm) Mức khấu
hao thỏng = Khấu hao hàng năm
12
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ bằng tiền khỏc: gồm cỏc khoản vận chuyển mỏy, sửa chữa và bảo dưỡng xe, mỏy…
Đối với mỏy thi cụng thuờ ngoài: thỡ chi phớ mỏy thi cụng là toàn bộ số tiền mà Cụng ty phải trả cho người thuờ mỏy (bờn A) hàng thỏng. Chi phớ này đó bao gồm cả chi phớ nhõn cụng điều khiển mỏy và chi phớ nhiờn liệu chạy mỏy.
Cỏc chứng từ được sử dụng để hạch yúan chi phớ sử dụng mỏy thi cụng là: - Giấy đề nghị tạm ứng
- Bảng thanh toỏn tiền tạm ứng - Nhật trỡnh mỏy
SV: Nguyễn Thị Mỳ Lớp K36 DK13 Đại Học Thơng mại
- Hợp đồng kinh tế
- Hoỏ đơn GTGT hoặc hoỏ đơn bỏn hàng thụng thường - Biờn bản xỏc nhận thời gian hoạt động
- Biờn bản thanh lý hợp đồng - Biờn bản quyết toỏn nhiờn liệu - Bảng chấm cụng
- Bảng thanh toỏn lương cụng nhõn điều khiển mỏy - Bảng phõn bổ lương và bảo hiểm xó hội
Tài khoản sử dụng:
Kế toỏn sử dụng TK 623 – Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng để hạch toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng. TK 623 mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Vật tư xuất dựng cho chạy mỏy hạch toỏn như trong phần chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp. Cũn chi phớ nhiờn liệu được hạch toỏn theo trỡnh tự sau:
Biểu 3.1: Bản quyết toỏn nhiờn liệu: Cụng ty XDCT Hàng Khụng – ACC
Cụng trường Nội Bài
BẢN QUYẾT TOÁN NHIấN LIỆU
Thỏng 03 năm 2007 Tờn thiết bị: Cẩu Grat K162
Tờn thợ vận hành: Trần Tuấn Anh Định mức tiờu hao: 6,41 lớt
Tổng giờ theo nhật trỡnh: 81 lớt Nhiờn liệu theo nhật trỡnh: 567 lớt Nhiờn kiệu thực lĩnh : 580 lớt
Nhiờn liệu mua ngoài: 0 lớt
Tồn từ đợt quyết toỏn trước: 16,6 lớt
Nhiờn liệu chờnh lệch: 13 lớt
Tồn sau ngày: 29,6 lớt
Kết luận:
Số dầu theo nhật trỡnh cẩu là: 567 lớt
Số dầu tồn theo quyết toỏn lần trước và dầu cấp: 596,6 lớt Số dầu cũn tồn trong cẩu đến ngày 01 thỏng 09 năm 2005 là: 29,6 lớt
Phũng VTTB Đội trưởng Lỏi cẩu
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) - Chi phớ cụng cụ, dụng cụ: Cuối thỏng kế toỏn Cụng ty tớnh mức phõn bổ cụng cụ dụng cụ cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
- Chi phớ nhõn cụng điều khiển mỏy:
Hàng thỏng căn cứ vào Bảng chấm cụng và nhật trỡnh theo dừi ca xe của đội, kế toỏn tiền lương tớnh ra cỏc khoản phảI trả cụng nhõn lỏI mỏy rồi lập Bảng thanh toỏn lương. Mẫu của Bảng chấm cụng và thanh toỏn tiền lương giống trong phần chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
- Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng:
Hàng thỏng kế toỏn cụng ty tiến hành trớch khấu hao thiết bị phục vụ thi cụng trong - Chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ bằng tiền khỏc phục vụ mỏy thi cụng SV: Nguyễn Thị Mỳ Lớp K36 DK13 Đại Học Thơng mại
Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng cú đủ chữ ký, kế toỏn tiền mặt viết phiếu chi và giao tiền cho người nhận tạm ứng. Sau khi nhận tiền tạm ứng tiền của Cụng ty, người nhận tạm ứng phải cú trỏch nhiệm chi trả cỏc khoản sửa chữa bảo dưỡng mỏy. Hàng ngày kế toỏn đội tập hợp cỏc chứng từ liờn quan đến cỏc khoản này như: Hoỏ đơn GTGT, hoỏ đơn bỏn hàng thụng thường .... cuối thỏng kế toỏn đội lập Bảng kờ chi phớ khỏc phục vụ chạy mỏy và chuyển về phũng kế toỏn của Cụng ty.