III. Số chờnh lệch
TK62 3 Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng Thỏng 3 Năm
Thỏng 3 Năm 2007 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối Số phỏt sinh Số hiệu thỏngNgày Nợ Cú ... ... ... ... ... ...
29/CT 28/02 Thanh toỏn tiền thuờ ngoài
mỏy thi cụng NB 1412 130.038.468
29/CT 28/02 Chi phớ vật liệu mỏy chạy T2 NB 1412 117.925.346
29/CT 28/02 Chi phớ cụng dụng cụ phục vụ mỏy thi cụng -
NB 153 2.453.168
BPB 28/02 Phõn bổ lương cụng nhõn lỏi mỏy T2 - NB 334 22.898.636
BTB 28/02 Phõn bổ khấu hao mỏy
thi cụng - NB 2141 19.750.438 30 28/02 Kết chuyển cú 623 sang 154 - NB 154-NB 332.101.214 ... ... ... ... ... ... 30 31/03 Kết chuyển cú 623 sang 154 - NB 154-NB 776.983.065 31 31/03 Kết chuyển cú 623 sang 154 - NB 432.521.868 Cộng số phỏt sinh 14.443.929.856 14.443.929.856
Cuối kỳ từ sổ cỏi kế toỏn lập Bảng cõn đối số phỏt sinh và tiến hành đối chiếu giữa sổ cỏi với tổng số chi phớ sử dụng mỏy thi cụng của toàn Cụng ty. Từ sổ tổng
SV: Nguyễn Thị Mỳ Lớp K36 DK13 Đại Học Thơng mại
hợp chi phớ và bảng cõn đối số phỏt sinh kế toỏn lờn cỏc bỏo cỏo kế toỏn phục vụ cho cụng tỏc quản lý.
2.2.2.4: Hạch toỏn chi phớ sản xuất chung
Chi phớ sản xuất chung là toàn bộ cỏc khoản chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh diễn ra ở đội cụng trỡnh nhưng khụng được tớnh vào chi phớ vật liệu, chi phớ nhõn cụng và chi phớ sử dụng mỏy thi cụng. Khoản mục này gồm cỏc yếu tố chi phớ như sau:
- Chi phớ lỏn trại tạm thời, chi phớ bồi dưỡng nghiệp vụ ngắn hạn cho cụng nhõn, chi phớ bảo vệ cụng trỡnh...
- Chi phớ văn phũng phẩm phục vụ quản lý
- Chi phớ nhõn viờn quản lý đội: bao gồm cỏc khoản tiền lương, phụ cấp lương phải trả cho nhõn viờn quản lý đội, tiền ăn ca của nhõn viờn quản lý đội, của cụng nhõn trực tiếp sản xuất, khoản trớch BHXH, BHYT, PKCĐ phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất, cụng nhõn phục vụ mỏy thi cụng và nhõn viờn quản lý đội.
- Chi phớ khấu hao TSCĐ
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ khỏc bằng tiền: trả tiền điện, nước, chi tiếp khỏch, chi phớ sửa chữa...
Đối với những khoản mang tớnh chất chung cho toàn cụng ty thỡ cụng ty hạch toỏn và chi phớ quản lý doanh nghiệp (TK 624). Cũn đối với những khoản chi cụ thể cho cụng trỡnh nào thỡ sẽ tớnh vào chi phớ sản xuất chung của cụng trỡnh đú.
Cỏc chứng từ được kế toỏn sử dụng để hạch toỏn chi phớ sản xuất chung là: - Giấy đề nghị tạm ứng
- Bảng thanh toỏn tiền tạm ứng
- Hoỏ đơn GTGT hoặc hoỏ đơn bỏn hàng thụng thường - Bảng thanh toỏn lương bộ phận giỏn tiếp
- Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương - Bảng kờ thu mua
Để hạch toỏn chi phớ sản xuất chung, kế toỏn sử dụng tài khoản kế toỏn 627 - Chi phớ sản xuất chung. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Đối với chi phớ nguyờn vật liệu, cụng cụ phục vụ cho quản lý đội thỡ hạch toỏn như đối nguyờn vật liệu trực tiếp.
Đối với đồ dựng, văn phũng phẩm thỡ đội xin tạm ứng, cuối thỏng lập bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ và gửi về phũng kế toỏn để hoàn tạm ứng. Mẫu giấy xin tạm ứng, giấy thanh toỏn tiền tạm ứng và hoỏ đơn GTGT hoặc hoỏ đơn bỏn hàng thụng thường thỡ tương tự phần hạch toỏn nguyờn vật liệu trực tiếp.
Đối với nhõn viờn quản lý đội:
Đối với nhõn viờn quản lý cụng ty ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo thời gian. Cụng thức sau:
Tiền lương trả cho
nhõn viờn = Mức lương bỡnh quõn ngày x Số ngày làm việc trong thỏng Mức lương bỡnh quõn Mức lương cấp bậc x hệ số cỏc loại phụ cấp SV: Nguyễn Thị Mỳ Lớp K36 DK13 Đại Học Thơng mại
Số ngày làm việc trong thỏng theo chế độ (26) Cuối thỏng căn cứ vào bảng chấm cụng của đội trưởng gửi lờn, kế toỏn cụng ty tiến hành tớnh lương cho từng nhõn viờn và lập bảng thanh toỏn tiền lương tương tự như trong phần hạch toỏn nhõn cụng trực tiếp.
Cỏc khoản BHXH, BHYT, CPCĐ của nhõn viờn quản lý đội, cụng nhõn trực tiếp sản xuất, cụng nhõn điều khiển mỏy tớnh được tớnh trong Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH
+ Chi phớ khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý đội:
Trong quỏ trỡnh thi cụng để đỏp ứng yờu cầu quản lý hiệu quả sử dụng xe, mỏy, Cụng ty trang bị mỏy tớnh phục vụ bộ phận quản lý đội và một số TSCĐ khỏc. Hàng thỏng kế toỏn cụng ty tớnh và phõn bổ khấu hao cho từng đội cụng trỡnh như ở phần chi phớ sử dụng mỏy thi cụng.
+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ khỏc bằng tiền:
Cụng ty XDCT Hàng Khụng ACC
Cụng trường Nội Bài
BẢNG Kấ CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀI VÀ CHI PHÍ BẰNG TIỀN KHÁC
Thỏng 03 năm 2007