III. Số chờnh lệch
2141 5.163.678 29/CT28/02 Thanh toỏn tiền dịch vụ mua ngoài T2 NB 1412 49.353
40 28/02 K/c sang 154 - NB 154-NB 104.167.665
... ... ... ... ... ...
40 31/03 K/c cú 627 sang154 - NB 154-NB 395.575.444 41 31/03 K/c cú 627 sang 154 - NB 154 - NB 453.472.068 SV: Nguyễn Thị Mỳ Lớp K36 DK13 Đại Học Thơng mại
Cộng số phỏt sinh 8.448.720.892 8.448.720.892
Cuối kỳ từ Sổ cỏi, kế toỏn lập bảng cõn đối số phỏt sinh và tiến hành đối chiếu giữa Sổ cỏi với sổ tổng hợp chi phớ sản xuất chung. Từ sổ tổng hợp chi phớ và bảng cõn đối số phỏt sinh kế toỏn lờn bỏo cỏo kế toỏn:
2.2.2.5. Tổng hợp chi phớ sản xuất
Vào cuối quý sau khi đó tập hợp riờng cho từng khoản mục, kế toỏn tiến hành tổng hợp chi phớ sản xuất. Tổng hợp chi phớ sản xuẩt là cơ sở cho việc tớnh giỏ thành cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Để hạch toỏn, kế toỏn sử dụng TK 154 - Chi phớ sản xuẩt kinh doanh dở dang. Tài khoản này chỉ mở vào cuối quý, năm để tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp.
Phương phỏp hạch toỏn tổng hợp chi phớ sản xuẩt tại cụng ty được tiến hành như sau:
Cuối quý Kế toỏn cụng ty tiến hành phõn bổ, kết chuyển chi phớ NVLTT, NCTT, chi phớ sử dụng mỏy thi cụng, chi phớ SXC cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh, ghi:
Nợ TK 154 (chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh) - chi phớ SXKDDD
Cú TK 621 - Chi phớ NVLTT Cú TK 622 - Chi phớ NCTT
Cú TK 623 - Chi phớ sử dụng MTC Cú TK 627 - Chi phớ SXC
Khi cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh hoàn thành bàn giao thỡ kế toỏn ghi: Nợ TK 632 - Giỏ vốn bỏn hàng
Cú TK 154 - Tổng chi phớ SXKDDD thực tế phỏt sinh
Kế toỏn mở sổ chi tiết TK 154 cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh căn cứ vào cỏc Sổ chi tiết của cỏc khoản mục chi phớ. Để hạch toỏn chi tiết kế toỏn tiến hành vào sổ chi tiết TK 154 cho từng cụng trỡnh. Vớ dụ tại Nhà ga Hàng Hoỏ Nội Bài cú sổ chi tiết TK 154 - NB như sau:
Biểu 5.1: SỔ CHI TIẾT
TK 154 - Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang Cụng trỡnh: Nhà ga Hàng Hoỏ Nội Bài
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phỏt sinh
Số
hiệu thỏngNgày Nợ Cú
Số dư đầu kỳ 1.345.768.549
10 31/03 K/c chi phớ nguyờn vật liệu TT 621 - NB 1.730.505.066 20 31/03 K/c chi phớ nhõn cụng TT 621 - NB 639.011.359 30 31/03 K/c chi phớ sử dụng mỏy TC 621 - NB 1.513.767.460 40 31/03 K/c chi phớ sản xuất chung 621 - NB 576.508.970
31/03 Tổng chi phớ phỏt sinh 4.459.792.855
31/03 Số dư cuối kỳ 1.157.408.787
SV: Nguyễn Thị Mỳ Lớp K36 DK13 Đại Học Thơng mại
31/03 Giỏ thànhh cụng trỡnh 632 4.648.152.617 SỔ CÁI
TK 154 - Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang Thỏng 3 Năm 2007 NTGS Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền SH NT Nợ Cú 1 2 3 4 5 6 7 Dư đầu kỳ 9.531.575.544
31/03 31/03 Cụng trỡnh Nhà ga Hàng Hoỏ Nội Bài 4.648.152.617
Dở dang đầu kỳ 1.345.768.549 - Chi phớ NCLTT 621 - NB 1.730.505.066 - Chi phớ NCTT 622 - NB 639.011.359 - Chi phớ MTC 623 - NB 1.513.767.460 - Chi phớ SXC 627 - NB 576.508.970 Dở dang cuối kỳ 1.157.408.787 Giỏ thành cụng trỡnh 623 4.648.152.617 31/03 31/03 ... ... Cộng phỏt sinh trong kỳ 71.771.971.193 52.949.640.077 Số dư cuối kỳ 28.335.903.660
Sổ cỏi TK 154 là cơ sở để kế toỏn tiến hành lờn Bảng cõn đối kờ toỏn và cỏc bỏo cỏo tài chớnh phục vụ yờu cầu quản lý của Ban giỏm đốc cụng ty để cung cấp thụng tin cho bạn hàng, ngõn hàng và đối tỏc.
Sau khi tổng hợp được cỏc chi phớ sản xuất vào TK 154, kế toỏn đỏnh giỏ sản phẩm dở dang cuối quý.
2.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TẾ TRONG CễNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CễNG TY XDCT HÀNG KHễNG ACC XUẤT TẠI CễNG TY XDCT HÀNG KHễNG ACC
2.3.1. Đỏnh giỏ chung
Cụng ty XDCT Hàng khụng ACC từ ngày thành lập tới nay đó khụng ngừng lớn mạnh cả về quy mụ lẫn chất lượng sản xuất và đó tự khẳng định được vị trớ, vai trũ của mỡnh trờn thị trường xõy dựng cơ bản trong cả nước. Sự nhạy bộn trong cụng tỏc quản lý kinh tế đó giỳp cụng ty từng bước hoà nhập với nhịp điệu phỏt triển kinh tế đất nước, chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh, tỡm kiếm mở rộng thị
SV: Nguyễn Thị Mỳ Lớp K36 DK13 Đại Học Thơng mại
trường, tăng lợi nhuận để tỏi sản xuất mở rộng, nõng cao đời sống vật chất tinh thần cho cỏn bộ cụng nhõn viờn trong toàn cụng ty.
Bờn cạnh việc tổ chức bộ mỏy quản lý gọn nhẹ hợp lý hoỏ sản xuất, cụng ty đặc biệt trỳ trọng tới cụng tỏc hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm. Hạch toỏn đầy đủ từ khõu tập hợp chi phớ sản xuất đến tớnh toỏn chớnh xỏc giỏ thành tạo điều kiện cung cấp cỏc thụng tin cần thiết cho Ban giỏm đốc cụng ty ra quyết định đỳng đắn, gúp phần mang lại thắng lợi cho đơn vị trong điều kiện cạnh tranh khắc nghiệt của thị trường.
Vấn đề tiết kiệm ngày càng được đề cao, nhất là tiết kiệm chi phớ sản xuất, đú là mục tiờu phấn đấu, là trỏch nhiệm chủ yếu của cụng ty. Vỡ vậy để đỏp ứng yờu cầu quản lý núi chung và cụng tỏc quản lý chi phớ núi riờng, nhất là trong điều kiện đổi mới hiện nay, đũi hỏi cụng ty phải tổ chức kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm một cỏch chớnh xỏc theo đỳng nguyờn tắc về đỏnh giỏ thực tế tại mỗi thời điểm phỏt sinh chi phớ, hạch toỏn và phõn bổ chi phớ theo đỳng cỏc đối tượng chịu phớ, đối tượng tớnh giỏ thành, vận dụng phương phỏp tớnh giỏ thành thớch hợp vào từng đối tượng tớnh giỏ.
Sau một thời gian tỡm hiểu về cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm núi riờng ở Cụng ty XDCT Hàng Khụng ACC, em nhận thấy cú một số ưu điểm và tồn tại của cụng ty như sau :
2.3.2. Những ưu điểm chủ yếu :
2.3.2.1 Bộ mỏy quản lý và bộ mỏy kế toỏn của cụng ty
Bộ mỏy của cụng ty gọn nhẹ, phự hợp với quy mụ sản xuất. Sự quy định rừ ràng chức năng nhiệm vụ của cỏc phũng ban và cỏc đội trực thuộc đó phục vụ cú hiệu quả cho lónh đạo cụng ty trong việc điều hành sản xuất kinh doanh bao gồm từ khõu lập kế hoạch đến khõu tổ chức thực hiện.
Cựng với bộ mỏy quản lý là bộ mỏy kế toỏn cũng được tổ chức khoa học, hợp lý, phự hợp với cụng tỏc kế toỏn trong ngành xõy dựng cơ bản. Đú là sự phõn cụng chức năng nhiệm vụ cho từng người rất rừ ràng, cụ thể: cụng tỏc kế toỏn giữa kế toỏn cụng ty với kế toỏn đội cũng được tỏch biệt một cỏch hợp lý theo cỏc phần hành kế toỏn đảm bảo khụng cú sự chồng chộo cộng với trỡnh độ, năng lực nhiệt tỡnh, trung thực của đội ngũ lao động kế toỏn rất cao đó gúp phần đắc lực vào cụng tỏc hạch toỏn và quản lý tại cụng ty.
Mỗi nhõn viờn trong phũng kế toỏn đều được trang bị mỏy tớnh để thực hiện kế toỏn trờn phần mềm kế toỏn FAST 2002. Nhờ sự hỗ trợ của phần mềm kế toỏn khối lượng cụng việc ghi chộp hàng ngày và cuối thỏng giảm đi đỏng kể trong khi vẫn đảm bảo tớnh đầy đủ, chớnh xỏc của số liệu kế toỏn.
2.3.2.2 Hoỏ đơn chứng từ và luõn chuyển chứng từ
Hiện tại cụng ty sử dụng chứng từ kế toỏn theo quy định 1141 TC/QĐ/CĐKT Ngày 1-11-1995, cỏc nội dung bắt buộc phải cú trờn chứng từ đều được thể hiện một cỏch đầy đủ, rừ ràng. Cỏc chứng từ khi được chuyển về phũng kế toỏn của cụng ty đều được kiểm tra một cỏch cẩn thận trước khi lưu chứng từ và khụng xẩy ra việc mua hoỏ đơn chứng từ hay làm giả hoỏ đơn chứng từ.
SV: Nguyễn Thị Mỳ Lớp K36 DK13 Đại Học Thơng mại
Chứng từ kế toỏn được luõn chuyển một cỏch thường xuyờn và phự hợp với cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh. Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh đều cú chứng từ gốc kốm giỳp kế toỏn cụng ty cú căn cứ để kiểm tra tớnh hợp lý của chứng từ khi kế toỏn đội chuyển lờn vào cuối thỏng.
2.3.2.3 Tài khoản sử dụng và phương phỏp kế toỏn
Tài khoản kế toỏn cụng ty sử dụng theo Quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16-12-1998 về chế độ kế toỏn ỏp dụng cho doanh nghiệp xõy lắp của Bộ Tài Chớnh. Hệ thống tài khoản này rất phự hợp với điều kiện thực tế của cỏc doanh nghiệp xõy lắp.
Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho là phương phương phỏp kờ khai thường xuyờn, điều này phự hợp với chế độ kế toỏn hiện hành.